2023年中級經濟師《財政稅收》練習題精選（三十二）

有了堅持不一定成功，但沒有堅持，就注定失敗。想要成功拿下中級經濟師，堅持的塑造必不可少！網校每周一給大家精選中級經濟師《財政稅收》練習題，快來練習吧！

1、單選題

某機床廠為增值稅一般納稅人，本月有已逾期不再退還的包裝物押金20000元，已知該機床廠適用的增值稅稅率為13％，則企業正確的賬務處理為（　）。

A、借：其他應付款　　20000 　　貸：營業外收入　　20000 

B、借：其他應付款　　20000 　　貸：其他業務收入　　20000 

C、借：其他應付款　　20000 　　貸：其他業務收入　　　　　　　　　　 　17400 　　　　應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）　　2600 

D、借：其他應付款　　20000 　　貸：其他業務收入　　　　　　　　　　 　17699.12 　　　　應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）　　2300.88 

【答案】

D

【解析】

本題考查銷項稅額的檢查。隨同貨物出售單獨計價的包裝物，屬于銷售貨物，取得收入記人“其他業務收入”科目，應按所包裝貨物的適用稅率計征增值稅。周轉使用、收取押金的包裝物，單獨記賬核算的，不并入銷售額征稅。但對因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應按所包裝貨物的適用稅率計算銷項稅額。其中，“逾期”是指按合同約定實際逾期或一年為期限，對收取一年以上的押金，無論是否退還均并入銷售額征稅。在將包裝物押金并入銷售額征稅時，需要先將該押金換算為不含稅價，再并入銷售額征稅。逾期不再退還的包裝物押金，借記“其他應付款”，貸記“其他業務收入”“應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）”。包裝物押金為含稅金額，所以銷項稅額為：20000÷（1＋13％）×13％＝2300.88（元）。

2、多選題

增值稅一般納稅人在“應交增值稅”明細賬內設置的專欄包括（　）。

A、待認證進項稅額 

B、待轉銷項稅額 

C、已交稅金 

D、出口退稅 

E、代扣代繳增值稅 

【答案】

CD

【解析】

本本題考查增值稅會計科目的設置。增值稅一般納稅人應在“應交增值稅”明細賬內設置“進項稅額”“銷項稅額抵減”“已交稅金”“轉出未交增值稅”“轉出多交增值稅”“減免稅款”“出口抵減內銷產品應納稅額”“銷項稅額”“出口退稅”“進項稅額轉出”“轉出多交增值稅”等專欄。

3、多選題

下列屬于增值稅一般納稅人應當在“應交稅費”科目下設置的明細科目有（　）。

A、其他應收款 

B、應交增值稅 

C、待抵扣進項稅額 

D、代扣代繳增值稅 

E、待認證進項稅額 

【答案】

BCDE

【解析】

本題考查增值稅科目的設置。增值稅一般納稅人應當在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”“未交增值稅”“預交增值稅”“待抵扣進項稅額”“待認證進項稅額”“待轉銷項稅額”“增值稅留抵稅額”“簡易計稅”“轉讓金融商品應交增值稅”“代扣代繳增值稅”等明細科目。

4、單選題

某企業為增值稅一般納稅人，今年7月將前期購進的原材料（棉布）用于職工福利，已知原材料成本為10000元，其進項稅額已經進行了抵扣。企業正確的會計處理為（　）。

A、借：應付職工薪酬　　10000 　　貸：原材料　　　　　10000 

B、借：管理費用　　10000 　　貸：原材料　　　10000 

C、借：應付職工薪酬　　11300 　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　  10000 　　　　應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉出）　　 1300 

D、借：管理費用　　11300 　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　  10000 　　　　應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）　　 1300 

【答案】

C

【解析】

本題考查增值稅進項稅額的檢查。將外購貨物用于職工福利，其進項稅額不得進行抵扣。對已經抵扣的進項稅額要做轉出處理。

5、單選題

一般情況下，企業采用預收貨款銷售方式銷售貨物，收到貨款時的正確賬務處理為（　）。

A、借：銀行存款 　　貸：預收賬款 

B、借：銀行存款 　　貸：主營業務收入 

C、借：銀行存款 　　貸：主營業務收入 　　　　應交稅費－應交增值稅（銷項稅額） 

D、借：預收賬款 　　貸：主營業務收入 　　　　應交稅費－應交增值稅（銷項稅額） 

【答案】

A

【解析】

本題考查銷項稅額的檢查。對于采取預收款方式銷售服務（建筑服務、租賃服務除外）的企業，應在收到預收款項時，借記“銀行存款”科目，貸記“預收賬款”科目；發生服務時，確認收入及補收款項，借記“預收賬款”“銀行存款”等科目，貸記“應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）”“主營業務收入”“其他業務收入”等科目。
采用預收貨款銷售方式銷售產品（商品），企業收到貨款時，其賬務處理是：
借：銀行存款
　　貸：預收賬款

6、單選題

某設備租賃公司為增值稅一般納稅人，今年7月收到租賃預付款（含稅）1130000元，款項已存入銀行。其正確的賬務處理為（　）。

A、借：銀行存款　　1130000 　　貸：預收貨款　　1130000 

B、借：銀行存款　　1130000 　　貸：主營業務收入　　1130000 

C、借：銀行存款　　1130000 　　貸：預收賬款　　　　　　　　　　　　　 1000000 　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）　　130000 

D、借：銀行存款　　1130000 　　貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　 1000000 　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）　　130000 

【答案】

C

【解析】

本題考查增值稅銷項稅額的檢查。對于采取預收款方式銷售服務（租賃服務除外）的企業，應在收到預收款項時，借記“銀行存款”科目，貸記“預收賬款”科目；發生服務時，確認收入及補收款項，借記“預收賬款”“銀行存款”等科目，貸記“應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）”“主營業務收入”“其他業務收入”等科目。值得注意的是，采取預收款方式提供租賃服務的企業，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天，應當在收到預收款時就計提增值稅銷項稅額。即：
借：銀行存款　　1130000
　　貸：預收賬款　　　　　　　　　　　　　 1000000
　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）　　130000

7、單選題

在對某企業的納稅檢查中，發現該企業本月將購買的辦公用品8000元誤記為80000元，對此應做的會計賬務調整分錄為（　）。

A、借：管理費用　　8000 　　

　　      貸：銀行存款　　8000 

B、借：管理費用　　80000 　　

　　      貸：銀行存款　　80000 

C、借：生產成本　　72000 　　

　　      貸：銀行存款　　72000 

D、借：管理費用 　72000　　 　　

　　      貸：銀行存款　　72000 

【答案】

D

【解析】

本題考查賬務調整的基本方法。紅字沖銷法適用于會計科目用錯及會計科目正確但核算金額錯誤的情況。本題應做的會計賬戶調整為：
借：管理費用　　72000
　　貸：銀行存款　　72000

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