2023年中級經濟師《財政稅收》練習題精選（三十七）

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來源: 正保會計網校編輯：LJ 2023/07/24 10:27:16　字體：大小

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解決焦慮最好的辦法，就是即刻開始、并作出改變！為助力各位經濟師考生備考，網校每周一給大家精選中級經濟師《財政稅收》練習題，快來練習吧！

1、單選題

某生產企業（增值稅一般納稅人）今年7月末盤存發現上月購進的原材料被盜，賬面成本金額50000元（其中含分攤的運輸費用4650元），該批貨物適用增值稅稅率為13%，則該批貨物進項稅額轉出數額為（　）元。

A、6314.00

B、7721.00

C、8221.00

D、8500.00

【答案】

【解析】

本題考查進項稅額的扣除。因被盜而非正常損失的購進貨物及其運輸費用不得抵扣進項稅額，如果在購進時已經抵扣了進項稅額，需要在當期做進項稅額轉出處理。進項稅轉出額＝（50000－4650）×13%＋4650×9%＝6314（元）。

2、單選題

某百貨公司為增值稅一般納稅人，今年4月銷售給消費者日用品一批，收取含稅價款為62400元，當月貨物購進時取得增值稅專用發票注明價款為30000元，則該百貨公司4月份應繳納的增值稅（　）元。

A、3278.76

B、3806.90

C、3966.67

D、9066.67

【答案】

【解析】

本題考查增值稅應納稅額的計算。增值稅應納稅額＝62400／（1＋13％）×13％－30000×13％＝3278.76（元）。

3、單選題

非正常損失的購進貨物、修理修配勞務、交通運輸服務，其進項稅不得從銷項稅中抵扣，其中非正常損失是指（　）。

A、自然災害損失

B、購進貨物滯銷過期報廢損失

C、合理損失

D、因管理不善造成被盜、丟失、腐爛變質的損失

【答案】

【解析】

本題考查增值稅的進項稅額。非正常損失是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。

4、單選題

某一般納稅人今年5月取得交通運輸收入109萬元（含稅），當月外購汽油支出10萬元，購入運輸車輛支出20萬元，以上支出均為不含稅金額，且按規定取得抵扣憑證。該納稅人今年5月應納稅額為（　）萬元。

A、0.4

B、9.6

C、5.1

D、11

【答案】

【解析】

本題考查增值稅的計算。應納稅額=109÷（1+9%）×9%－10×13%－20×13%＝9－1.3－2.6＝5.1（萬元）。

5、單選題

某制藥廠（增值稅一般納稅人）今年7月銷售抗生素藥品取得含稅收入113萬元，銷售免稅藥品取得收入50萬元，當月購進生產用原材料一批，取得增值稅專用發票上注明稅款6.8萬元，抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況，則該制藥廠當月應納增值稅（　）萬元。

A、8.47

B、12.47

C、14.73

D、17.86

【答案】

【解析】

本題考查增值稅應納稅額的計算。適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按下列公式計算不得抵扣的進項稅額
不得抵扣進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額＋當期免征增值稅項目銷售額）／當期全部銷售額
該企業抗生素藥品銷售額＝113÷1.13＝100萬元，免稅藥品銷售額為50萬元，因此，該企業當期可以抵扣的進項稅額＝6.8×100÷150＝4.53萬元。
應納增值稅＝113÷1.13×13％－6.8×100÷150＝8.47（萬元）。
具體解題思路如下：
（1）銷售抗生素藥品取得含稅收入113萬元，則不含稅收入＝113/（1＋13%）＝100（萬元），銷項稅額＝100×13%＝13（萬元）。銷售免稅藥品取得收入50萬元。則總的銷售額＝100＋50＝150（萬元）
（2）適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：
不得抵扣的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額×[（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額＋免征增值稅項目銷售額）/當期全部銷售額
當期可以抵扣的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額×（當期一般計稅方法計稅項目銷售額/當期全部銷售額）
本題中，當期可以抵扣的進項稅額＝6.8×（100/150）＝4.53（萬元）
（3）當期應納增值稅＝銷項稅額-進項稅額＝13－4.53＝8.47（萬元）。

6、單選題

下列貨物中，其進項稅額不得進行抵扣的是（　）。

A、發給本企業職工的自產產品所耗用的購進貨物

B、用于集體福利的購進貨物

C、分配給投資者的購進貨物

D、無償贈送給某單位的購進貨物

【答案】

【解析】

本題考查增值稅的進項稅額。用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務的進項稅額不得抵扣。
視同銷售貨物的規定
（1）將貨物交付他人代銷；
（2）銷售代銷貨物；
（3）設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；
（4）將自產、委托加工的貨物用于非應稅項目；
（5）將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；
（6）將自產、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經營者；
（7）將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；
（8）將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。

7、單選題

根據增值稅法律制度，下列行為中屬于應稅勞務的是（　）。

A、提供縫紉勞務

B、利用櫥窗為客戶進行廣告發布、宣傳、展示

C、對建筑物進行修飾、裝修服務

D、通過鐵路運送旅客的運輸業務活動

【答案】

【解析】

本題考查增值稅的征稅范圍。我國增值稅的應稅勞務是指有償提供加工、修理修配勞務。

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