《審計專業(yè)相關(guān)知識》內(nèi)部控制測評與審計目標(biāo)（08.16）

【知識點】業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測評與審計目標(biāo)

一、業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測評

關(guān)注：

了解內(nèi)部控制——初評健全性和合理性——內(nèi)部控制測試——再評內(nèi)部控制的有效性——確定實質(zhì)性審查(結(jié)合第七章)

1.調(diào)查、了解并描述工薪業(yè)務(wù)內(nèi)部控制

2.檢查工資匯總環(huán)節(jié)

①抽查人員調(diào)配單，檢查是否經(jīng)人力資源管理部門主管簽發(fā)、是否連續(xù)編號；

②抽查考勤單，檢查有無工資發(fā)生部門主管簽字；

③抽查工資單，了解是否連續(xù)編號，有無工資主管審簽；檢查工資單上工資計算的正確性；

④核對調(diào)配單與考勤單記錄的人員及工資是否相符；

⑤檢查加班加點記錄與主管簽署的加班費匯總表是否相符；

⑥抽查若干月份工資匯總表，復(fù)核工資匯總表是否正確，檢查工資匯總表是否經(jīng)授權(quán)審批，檢查應(yīng)付工資總額與工資費用分配表數(shù)字的一致性；

⑦實地抽查部分員工，查明其是否確在本企業(yè)工作，如已離開本企業(yè)則需要管理部門證實；

⑧觀察考勤、調(diào)配、工資結(jié)算、工資發(fā)放是否由相互獨立部門完成。

3.檢查工資支付環(huán)節(jié)

①抽查付款憑證，了解工資支付后，付款憑證上是否加蓋“付訖”印鑒；(不會重復(fù)付款)

②檢查待領(lǐng)工資明細(xì)表送交前，是否經(jīng)工資發(fā)生部門主管審核；

③檢查實發(fā)工資總額與銀行付款憑證及銀行對賬單是否相符；

④待領(lǐng)工資明細(xì)表編制與審核是否相互獨立；

⑤待領(lǐng)工資保管與待領(lǐng)工資明細(xì)表編制是否相互獨立。

4.檢查工資費用分配表

①抽查產(chǎn)量與工時記錄，檢查是否經(jīng)編制人和生產(chǎn)部門主管簽字、審核；

②檢查生產(chǎn)統(tǒng)計報表送交前，是否經(jīng)編制人和統(tǒng)計部門主管簽字、審核；

③工資費用分配表編制后，是否經(jīng)財會部門主管審核；

④產(chǎn)量和工時記錄與審核是否相互獨立；生產(chǎn)統(tǒng)計報表編制與審核是否獨立。

5.抽查賬務(wù)處理

抽查工資分配轉(zhuǎn)賬憑證是否連續(xù)編號、是否經(jīng)財會部門主管審核；抽查記賬憑證，查明有無編制人、審核人員的簽字。

觀察稽核人員實施稽核業(yè)務(wù)過程；檢查扣款依據(jù)是否正確，代扣款項的賬務(wù)處理是否正確；抽查部分應(yīng)付工資明細(xì)記錄，與記賬憑證核對是否相符；抽查應(yīng)付福利費的提取是否正確。

6.評價薪酬業(yè)務(wù)內(nèi)部控制

通過對薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)的了解測試，從總體上評價其固有風(fēng)險；

評價控制風(fēng)險，確定其可依賴程度，明確實質(zhì)性審查的范圍和重點。

如果內(nèi)部控制存在明顯缺陷，需要在大范圍內(nèi)進(jìn)行實質(zhì)性審查。

二、審計目標(biāo)

財務(wù)報表一般審計目標(biāo)

包括：

總體合理性；真實性；完整性；權(quán)利和義務(wù)；計價正確性；截止期正確性；過賬和匯總正確性；分類正確性；披露正確性；合法性。

歸納：

結(jié)合各交易循環(huán)，考慮：目標(biāo)→審計程序→審計證據(jù)

1.證實薪酬業(yè)務(wù)的真實性和完整性

審計人員通過審核憑證，賬目，觀察，調(diào)查，確認(rèn)賬面反映的工資及相關(guān)福利費用是否真實、完整的存在，記錄的金額是實際發(fā)生的

2.證實薪酬業(yè)務(wù)的合法性

3.證實工資結(jié)算的完整性

4.證實工資分配的正確性

5.證實賬務(wù)處理的正確性  

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