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2015年中級審計師《審計理論與實務》知識點：建立明確的職責分工
2015年中級審計師考試備考已經開始，為了幫助參加2015年中級審計師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網校為大家整理了中級審計師考試重要知識點，希望對廣大考生有所幫助！
建立明確的職責分工
按各業務環節進行明確分工，處理客戶訂單、調查信用、批準信用、發送商品、結算開單、辦理銷售退回與折讓、收取貨款、會計記錄和核對賬目等工作，要分別由不同的職能部門與人員負責，相互制約，避免發生舞弊行為。
主要職責分工：（哪些需要分離，不分離的后果）
（1）批準賒銷信用與銷售相互獨立，防止銷售部門為增加業績而放寬信用標準，導致企業信用風險增大；
（2）批準賒銷信用與發貨開票相互獨立，防止向不符合信用標準的客戶進行賒銷，增加壞賬風險；
（3）發送貨物與開票相互獨立，防止發貨未經批準，銷售業務沒有被記錄或商品被盜竊；
（4）發送貨物與記賬相互獨立，防止商品被盜竊并通過篡改記錄加以掩飾；
（5）收取貨款與銷售收入、應收賬款記錄相互獨立，防止客戶所付款項被貪污并篡改加以掩飾；
（6）批準銷售退回與折讓業務和記賬業務相互獨立，防止收到的貨款被貪污；
（7）批準壞賬與收款業務、記賬業務相互獨立，防止不符合規定的壞賬被批準，收到的款項被貪污；
（8）編制和寄送客戶對賬單與收款業務、記賬業務相互獨立，以檢查銷售收款業務中的錯弊；
（9）執行內部檢查與業務辦理、記錄相互獨立，保證內部檢查的獨立性和有效性等。
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