知識(shí)點(diǎn)：中級(jí)《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試

今天整理的中級(jí)《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》學(xué)習(xí)內(nèi)容是第二部分第一章第二節(jié)（銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試）的知識(shí)點(diǎn)，已經(jīng)開(kāi)始了2020年中級(jí)審計(jì)師考試備考的同學(xué)可參考以下內(nèi)容，提前學(xué)習(xí)，其他章節(jié)內(nèi)容小編將為大家陸續(xù)更新，請(qǐng)大家持續(xù)關(guān)注！

第02講　營(yíng)業(yè)收入審計(jì)目標(biāo)和方法

第二節(jié)　銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試（2019年改寫(xiě)）

　　1.了解并描述該循環(huán)的內(nèi)部控制

　　方法：調(diào)查表法、流程圖法、文字描述法

　　2.檢查不相容職責(zé)的劃分

3.檢查信息系統(tǒng)的運(yùn)行

　　（1）檢查系統(tǒng)中自動(dòng)生成銷貨單的生成邏輯，是否確實(shí)滿足了客戶范圍及其信用控制的要求。

　　（2）檢查系統(tǒng)內(nèi)發(fā)運(yùn)憑單的生成邏輯及發(fā)運(yùn)憑證是否連續(xù)編號(hào)；檢查例外報(bào)告及跟進(jìn)情況。

　　（3）檢查系統(tǒng)生成發(fā)票的邏輯；檢查IT的一般控制和收入交易的應(yīng)用控制，確定正確的定價(jià)文檔是否被用來(lái)生成發(fā)票；詢問(wèn)發(fā)票生成程序更改的一般控制情況，確定是否經(jīng)授權(quán)及現(xiàn)有的版本是否正在被使用；檢查有關(guān)程序更改的復(fù)核審批手續(xù)。

　　（4）檢查系統(tǒng)中銷貨單記錄的邏輯；檢查系統(tǒng)銷售入賬記錄的生成邏輯，對(duì)于手工調(diào)節(jié)項(xiàng)目進(jìn)行檢查，并調(diào)查原因是否合理。

　　（5）檢查系統(tǒng)中的對(duì)應(yīng)關(guān)系審核設(shè)置是否合理。

　　（6）檢查財(cái)務(wù)系統(tǒng)計(jì)算賬齡分析表的規(guī)則是否正確。

　　4.對(duì)可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)測(cè)試內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況

　　（1）訂單處理和賒銷的信用控制環(huán)節(jié)。

　　（2）發(fā)運(yùn)產(chǎn)品環(huán)節(jié)。

　　（3）開(kāi)具發(fā)票環(huán)節(jié)。

　　（4）記錄賒銷環(huán)節(jié)。

　　（5）記錄應(yīng)收賬款的收款環(huán)節(jié)。

　　（6）壞賬準(zhǔn)備計(jì)提及壞賬核銷環(huán)節(jié)。

　　（7）記錄現(xiàn)金銷售環(huán)節(jié)。

　　用的方法：詢問(wèn)、檢查、觀察

　　注意：檢查對(duì)例外事項(xiàng)的記錄及無(wú)法核對(duì)事項(xiàng)的解決情況；相關(guān)人員簽名。

　　5.評(píng)價(jià)銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制

　　審計(jì)人員確定對(duì)內(nèi)部控制的信賴程度，指出內(nèi)部控制存在的薄弱環(huán)節(jié)與失控點(diǎn)，評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)，明確實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍與重點(diǎn)，必要時(shí)調(diào)整或修訂審計(jì)計(jì)劃。

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