2020中級審計師《審計理論與實務》試題及參考答案(考生回憶)

2020年中級審計師《審計理論與實務》考試已經結束了，大家考得怎么樣？是不是想快點看到2020中級審計師考試《審計理論與實務》試題及參考答案呢？

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1.請購單連續編號問題畢會計網校。

【答案】請購單可以不用連續編號。

2.定顯分析方法

【答案】定量分析方法包括：（1）比率分析法；（2）比較分析法；（3）時間序列分析法；（4）描述性統計分析法；（5）成本效益分析法；（6）回歸分析法；（7）成本效果法；（8）價值分析法；（9）目標評價法；（10）目標成果法；（11）事前事后法；（12）標桿法；（13）評分法。

【考查角度】定量分析法

3.冗余數據

【答案】數據清理工作主要包括確認輸入數據、替換空值（如用“0”）、消除冗余數據、修改錯誤值、解決數據中的沖突，以及保證數據值落入定義域等。數據清理的方法主要有以下三種：1.利用通用軟件提供的功能進行清理2.通過SQL語句進行清理3.利用審計及辦公軟件提供的功能進行清理

【考查角度】數據清理

4.現金監盤

【答案】庫存現金的監盤，應采取突擊式監盤。監盤庫存現金的時間一般安排在營業前或營業終了后，避開現金收支的高峰時間。監盤庫存現金工作應注意：要在被審計單位的有關領導或會計主管、出納員始終在場的情況下，由出納員自點，審計人員只是監盤。填制“庫存現金盤點表”出納員清點庫存現金以后，應由其填制“庫存現金盤點表”，該表由出納員、會計主管、審計人員共同簽字。

【考查角度】現金監盤

5.外埠存款

【答案】其他業務資金是指企業現金、銀行存款以外的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、國際信用證存款、在途貨幣資金等。

關于外埠存款的審查：

外埠存款是企業到外地采購時，匯到外地銀行開立采購專戶的款項。其審查要點是：

（1）審查開立賬戶是否專門為了采購業務需要，有無代其他單位或個人辦理結算事項。

（2）審查支付的商品、材料采購價款和必要的運雜費時，注意有無不正當的開支

（3）審查余額是否真實，通過函證或索取對賬單查證核！

（4）審查商品、材料價款是否及時辦理了結算；采購任務完成后是否能及時將外埠存款余額轉入結算賬戶內。

6.抽樣風險對審計效率和效果的影響

【答案】信賴不足風險和誤拒風險一般會導致審計人員執行額外的審計程序，降低審計效率；信賴討度風險和誤受風險很可能導致審計人員形成不正確的審計結論，影響審計效果，是審計人員應著重控制的風險。

【考查角度】抽樣風險對審計效率和效果的影響

7..審計風險的控制方法

【答案】（一）自我保護法。控制可以控制的審計風險。包括：提高審計人員的業務水平；遵守審計準則；深入了解被審計單位基本情況和財務狀況；簽訂業務約定書，取得管理層說明書；保持審計獨立性；加強審計質量控制。

（二）風險回避法。審計項目選擇。

（三）風險轉移法。分解引發風險的責任，分清審計機構、被審計單位、其他相關單位責任。

（四）風險承受法。比如建立風險基金制度，辦理職業保險。

【考查角度】審計風險的控制方法

8.審計的分類

【答客】市計的分舉

（1）按審計主體分類：國家審計、內部審計和社會審計。

（2）按審計內容分類：財政財務審計、合法合規審計和績效審計。

（3）按審計范圍分類：全部審計和局部審計。

（4）按審計時間分類：按實施審計的時間，可以將審計劃分為事前審計、事中審計和事后審計；按實施審計的周期，可以將審計劃分為定期審計和不定期審計；按審計是否為初次實施，可以將審計劃分為初次審計和再次審計。

（5）按執行市計的地占分·就地市計和報送市計。

（6）按審計項目來源分類，授權審計和委托審計。

這里考查的應該是對局部審計、授權審計和委托審計的區分。

（1）局部審計是指對被審計單位審計期內的部分財務收支及有關經濟活動的真實性、合法性和效益性進行審計

審計人員可以根據審計任務，以及被審計單位的內部控制狀況，有針對性地選擇部分業務或部分項目進行審計。

（2）授權審計是指上級審計機關將其職責范圍內的十些審計事項，授權下級審計機關實施。

（3）委托審計是指審計機關將其審計范圍內的審計事項委托給另一審計機構去辦理的行為。

9.控制活動——對控制的監督和業務授權控制

【答案】對控制的監督，即對各項內部控制設計、職責及其履行情況的監督檢查。

控制活動一般包括業務授權控制、職責分工控制、憑證與記錄控制、實物控制和獨立檢查等內容。

業務授權控制的目的在于保證每一筆業務都必須經過授權才能產生。經過授權，可以盡可能地減少不合法或不合規、不合理業務的發生，從而保證決策和計劃的正確執行。授權可以是一般授權，也可以是特別授權。一般授權是指經辦常規業務的授權，如制定產品售價、顧客賒銷限額的批準等。特別授權是指超出常規范圍的例外或特殊業務的授權，它意味著該項業務必須經過特別準許方可執行，如重大的資產購置、股票的發行等。

【考查角唐】控制活動的區分

10.應收票據審查要點——函證應收票據

【簽家】商業匯句托銀行承兌匯與商業承兌匯兩和 它們與幣瓷全一欄且有流動件強 風件大的特

點，是畝計中的重要內容。

（1）取得應收票據明細表

（2）監盤庫存應收票據

庫存應收票據的清點工作與庫存現金的臨盤工作甚本相同，應同時講行。對干存放存其他外所的應收票據，如作為抵押、提交銀行貼現、交由律師代收的也應查實

（3）函證應收票

應收票據是一種債權憑證，確認其真實價值，須得到出票人或債務人的確認。必要時，抽取部分票據向出票人函證，以證實應收票據的存在性和可回收性，并編制函證結果匯總表。

（4）對應收票據發生和收回的審

根據內部控制的要求，企業應設立“應收票據備查簿”，由出納員以外的專人負責登記

（5）審查應收票據的利息收入

（6）對掘貼現的審查

審計人員在審查時注意

①票據貼現的款項是否及時足額入賬。

②票掘貼現的計算否正確。

③票據拒付是否及時轉賬。

（7）分析評價應收票據可兌現程度

（8）應收票據在財務報表中披露正確性的審查

11.銷售業務循環的起點

【答案】客戶提出訂單要求是整個銷售業務循環的起點。

【考查角度】銷售與收款循環的業務流程

12.固有風險

【答案】認定層次的重大錯報風險又可進一步細分為固有風險和控制風險。

固有風險是指假設不存在相關的內部控制，某一認定發生重大錯報風險的可能性，無論該錯報是單獨考慮，還是許同其他錯報構成重大錯報。

【考查角度】固有風險的定義

13.以下表達中，不正確的是：（初級）

A被審計單位根件的和其他企業的銷佳合同叫內部證捉

B.口頭證據可以作為可靠的審計證據

C.審計人員親自監盤的是親歷證據

D.鑒定和勘探證據屬于書面證據

【答案】B

【解析】口頭證據不是可靠的審計證據

【知識點內容】審計證據按其形式不同分類分為：實物證據、書面證據、口頭證據、視聽或電子證據、鑒定和勘驗證據、環境證據。

【考查角度】審計證據的分類