知識點:中級《審計理論與實務》審計的職能、地位和作用（第二節）

為幫助大家對中級《審計理論與實務》的學習，小編為大家整理了正保會計網校2020年中級《審計理論與實務》輔導班老師講解的講義內容。

下文為2020年中級《審計理論與實務》第一章第一部分第二節的知識點，還未開始2021年中級審計師考試備考的同學可參考以下內容，提前學習，其他章節內容小編將為大家陸續更新，請大家持續關注！

第02講　審計的職能、地位、作用和分類

第二節　審計的職能、地位和作用（2020重新改寫）

一、審計的職能、地位和作用

審計的職能：是指審計本身固有的、體現審計本質屬性的內在功能。它是不以人們意志為轉移的客觀存在。（原來職能概念將三個主體職能放一起，表述為監督、評價、鑒證職能）

審計的地位：通常是指在一定政治經濟環境中審計所處的位置。

審計的作用：是指在審計實踐中履行審計職能所產生的客觀影響和實際效果。

二、國家審計的職能、地位和作用

國家審計是憲法確立的一項政治制度安排，具有穩固性、強制性和權威性。

（一）國家審計的職能

國家審計的基本職能是經濟監督，主要是指通過審計揭露違紀違法，制止損失浪費，查明錯誤弊端，判斷管理缺陷，進而追究責任，并依據一定的標準對所查明的事實進行分析和判斷，督促改善管理，提高效率和效益，完善體制機制和制度。

經濟監督作為審計的基本職能，貫穿于從依法檢查到依法評價，從依法做出審計處理、處罰決定到督促決定的執行，從依法提出建議到督促整改以及出具審計報告、做出審計決定、發布審計結果公告等審計工作的各個環節。

（二）國家審計的地位

國家審計是國家治理的一項重要制度安排。

國家審計是黨和國家監督體系的重要組成部分，依法行使對權力的制約與監督，推進國家治理體系和治理能力現代化。

1.從黨和國家監督制度安排來看，中央審計委員會通過對國家審計進行頂層設計和統籌協調，把方向、謀大局、定政策、促改革。

2.從國家治理運行過程來看，科學的權力配置和有效的監督制約，形成決策權、執行權、監督權既相互制約又相互協調的權力結構和運行機制，確保有權必有責，用權受監督，是國家治理的關鍵。審計監督是一種專職和專業行為，是依法獨立進行的監督，通過監督控制和反饋信息來促進國家經濟社會的健康運行，從而實現國家治理的目標。

3. 從國家治理效能來看，治理效能是治理現代化程度的重要衡量，…,國家審計是提升國家治理效能的有力保證，主要體現為:（1）通過對政府預算的分配、執行、資金使用和管理等情況的審計監督，促進提高財政資金的運用和管理能力，提升預算單位的預算執行能力和財政資金使用績效;（2）通過對政府工作的經濟性、效率性、效果性進行審計監督，促進提高行政部門的運行績效，并通過政府部門績效的提升，帶動其行政管轄的行業或領域的提質增效;（3）國家審計在查處各類問題的基礎上，能夠對產生這些問題的原因，從個別到一般、從局部到全局、從苗頭到趨勢、從微觀到宏觀進行深層次分析，提出改革體制、健全法治、完善制度、強化管理、防范風險的建議，從而促進提升國家治理的宏觀績效。

（三）國家審計的作用

1.促進經濟高質量發展

2.促進全面深化改革

3.促進權力規范運行

4.促進反腐倡廉

三、內部審計的職能、地位和作用

內部審計在促進完善組織治理、風險管理和內部控制方面扮演著重要的角色，發揮著越來越重要的作用。

（一）內部審計的職能

內部審計的職能除了傳統的監督、檢查和評價，還包括在內部控制、風險管理和組織治理層面發揮建設性作用，以實現為組織增加價值和改善組織運營的目標。

（二）內部審計的地位

為確保內部審計在組織中的地位，確保其獨立性和權威性——審計委員會制度

審計委員會是在董事會下設的專門委員會，主要由非執行董事組成，其目的在于監督組織的信息系統、財務報告、內部控制與內部審計。

內部審計機構與審計委員會之間的關系：

內部審計機構還是幫助審計委員會履行其職責的一個重要工具。

為了監督內部審計人員的其他行為，審計委員會還需要定期審查組織的內部審計章程，監督內部審計人員的流動情況，審查內部審計機構的預算，審查內部審計活動的計劃及其隨后的變更，監督內部、外部審計人員審計工作的合作，審查內部審計報告及管理層對這些報告的反應。

（三）內部審計的作用

1.促進組織合法經營和運行

2.促進組織完善內部控制和風險管理

3.促進組織自我發展和實現目標

四、社會審計的職能、地位和作用

（一）社會審計的職能

社會審計旨在增進某一鑒證對象信息的可信性。

注冊會計師具有獨立性和專業勝任能力，可以通過收集充分、適當的證據以評價信息編制者提供的信息是否在所有重大方面符合既定的編制基礎，并通過出具審計報告增強信息使用者對被鑒證信息的信賴程度，以消除信息不對稱對資本市場穩定運轉的不利影響。

（二）社會審計的地位

注冊會計師是一種經濟主體，而不是執法主體，不具備執法的手段。

社會審計的地位表現為法定的、依托市場的經濟監督。

（三）社會審計的作用

1.提高財務信息的質量，維護市場經濟秩序

2.促進企業完善內部控制，提高企業經營管理水平

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