2018年中級會計(jì)《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》關(guān)鍵考點(diǎn)預(yù)習(xí)：金融資產(chǎn)

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯： 2018/01/11 16:01:15　字體：大小

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1.交易性金融資產(chǎn)

①入賬成本＝買價－已經(jīng)宣告未發(fā)放的紅利（或－到期未收的利息）；

②處置時的投資收益＝凈售價－初始成本；

③處置時的損益影響＝凈售價－處置時的賬面余額；

④累計(jì)投資收益＝交易費(fèi)用＋持有期間的分紅和到期利息＋處置時的投資收益

2.持有至到期投資

①入賬成本＝買價－到期未收利息＋交易費(fèi)用；

②每期投資收益＝期初攤余成本×實(shí)際利率；

③持有至到期投資的數(shù)據(jù)規(guī)律。

分次付息到期還本債券	折價	每期實(shí)際投資收益>票面利息差額追加本金直至面值；每期的投資收益和攤余成本呈上升態(tài)勢。
分次付息到期還本債券	溢價	每期實(shí)際投資收益<票面利息差額沖減本金直至面值；每期的投資收益和攤余成本呈下降態(tài)勢。
到期一次還本付息債券		每期的投資收益和攤余成本呈上升態(tài)勢

④可收回價值＝未來現(xiàn)金流量按當(dāng)初內(nèi)含報(bào)酬率折現(xiàn)認(rèn)定；

⑤減值后投資收益＝新本金×舊利率，減值后價值可以恢復(fù)，但不得超過已提減值準(zhǔn)備額；

⑥重分類為可供出售金融資產(chǎn)時價值差額歸入“其他綜合收益”，處置時轉(zhuǎn)入“投資收益”；

3.可供出售金融資產(chǎn)

①可供出售金融資產(chǎn)的入賬成本

債券投資	買價－到期未收利息＋交易費(fèi)用	同“持有至到期投資”
股票投資	買價－已經(jīng)宣告發(fā)放的股利＋交易費(fèi)用	同“長期股權(quán)投資”