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玩命匯總！中級財管答疑精華90問（第36問：設備變現收入不影響利潤）
2020年中級會計職稱考期將近！為了讓各位考生考前有所獲益，網校匯總了眾考生們在《財務管理》學習過程中存在的各類疑問，并將網校老師的答疑整理給大家，供大家探討學習，直至考試當天截止，祝大家備考愉快！
提問：設備變現收入為啥不影響利潤？
解答：
因為凈殘值收入相當于對于當初固定資產投資的部分回收額，它不計入利潤表，所以不需要納稅。只有計入利潤表中的項目才影響所得稅，也就是說只有凈殘值收入與報廢時賬面價值的差額才計入營業外收支，這個差額需要考慮所得稅影響。
變現收入與稅法殘值相比較，其差額是損益，要納稅或抵稅
如果還沒達到稅法的期限，則用變現收入與賬面價值（原值-累計折舊）相比較。
固定資產處置時，取得變現收入，其與尚未折舊完畢的折余價值（原值－按稅法規定計算的累計折舊）之差，是損益，損益要納稅，所得稅=（變現收入-折余價值）*所得稅率，這樣，折余價值是從應納稅所得額中扣除以。
所得稅=稅前利潤*所得稅稅率，只有利潤表中的收入和成本費用等項目才需要考慮所得稅。
殘值收入是對于“賬面余值”的回收，不屬于利潤表中的收入項目，不在稅前利潤中考慮，不需要納稅的。只有殘值收入與賬面余值的差額計入營業外收支，在稅前利潤中考慮，影響所得稅。
賬務處理是：
打算處置固定資產時：
借：固定資產清理，貸：固定資產 (金額為賬面價值)
出售時：
借：銀行存款，貸：固定資產清理 （金額為變現價值）
固定資產清理借方余額表示凈損失：
借：營業外支出，貸：固定資產清理 （金額為賬面價值與變現價值的差額）
可見只有賬面價值與變現價值的差額由于計入利潤表中的營業外支出科目，所以影響所得稅。變現價值本身不計入利潤表的科目中。
只有處置收益或處置損失才考慮所得稅
注：以上答疑精華來源于正保會計網校答疑板，網校老師會針對已購課學員提出的問題進行答疑。（網校答疑板使用攻略）
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中級會計職稱備考到現在大家是不是都想問：
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