2021中級會計實務(wù)知識點：金融資產(chǎn)分類的特殊規(guī)定

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：蘭克西 2020/10/26 18:10:16　字體：大小

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中級會計職稱中級會計實務(wù)知識點

知識點：金融資產(chǎn)分類的特殊規(guī)定

（1）非交易性權(quán)益工具投資指定。

權(quán)益工具投資的合同現(xiàn)金流量評估一般不符合基本借貸安排，因此只能分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。然而在初始確認(rèn)時，企業(yè)可以將非交易性權(quán)益工具投資指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，并按規(guī)定確認(rèn)股利收入。該指定一經(jīng)做出，不得撤銷。企業(yè)投資其他上市公司股票或者非上市公司股權(quán)的，都可能屬于這種情形。

【總結(jié)歸納】企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“其他權(quán)益工具投資”科目核算。

（2）基本會計處理原則。

初始確認(rèn)時，企業(yè)可基于單項非交易性權(quán)益工具投資，將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，其公允價值的后續(xù)變動計入其他綜合收益，不需計提減值準(zhǔn)備。除了獲得的股利（明確代表投資成本部分收回的股利除外）計入當(dāng)期損益外，其他相關(guān)的利得和損失（包括匯兌損益）均應(yīng)當(dāng)計入其他綜合收益，且后續(xù)不得轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。當(dāng)金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時，之前計入其他綜合收益的累計利得或損失應(yīng)當(dāng)從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，計入留存收益。

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