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2021中級會計實務知識點：長期股權投資計稅基礎與暫時性差異
世上沒有白費的努力，也沒有碰巧的成功。2021中級會計職稱備考已經開始了，正保會計網校為大家準備了中級會計職稱中級會計實務知識點，每天多掌握一個知識點，離成功就更進一步，快來學習吧！
知識點：長期股權投資計稅基礎與暫時性差異
按照會計準則規定可以分別采用成本法及權益法進行核算。稅法中對于投資資產的處理，要求按規定確定其成本后，在轉讓或處置投資資產時，其成本準予扣除。因此，稅法中對于長期股權投資并沒有權益法的概念。
長期股權投資取得以后，如果按照會計準則規定采用權益法核算，則一般情況下在持有過程中隨著應享有被投資單位凈資產份額的變化，其賬面價值與計稅基礎會產生差異。如果企業擬長期持有該項投資，則：
（1）因初始投資成本的調整產生的暫時性差異預計未來期間不會轉回，對未來期間沒有所得稅影響，不確認遞延所得稅。
（2）因確認投資損益產生的暫時性差異，如果在未來期間逐期分回的現金股利或利潤是免稅的，也不存在對未來期間的所得稅影響，不確認遞延所得稅。
（3）因確認應享有被投資單位其他權益變動而產生的暫時性差異，在長期持有的情況下預計未來期間也不會轉回，不確認遞延所得稅。
因此，在準備長期持有的情況下，對于采用權益法核算的長期股權投資賬面價值與計稅基礎之間的差異一般不確認相關的所得稅影響。
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