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知識點：合同負債的計稅基礎
企業在收到客戶預付的款項時，因不符合收入確認條件，會計上將其確認為合同負債。稅法中對于收入的確認原則一般與會計規定相同，即會計上未確認收入時，計稅時一般亦不計入應納稅所得額，該部分經濟利益在未來期間計稅時可予稅前扣除的金額為0，計稅基礎等于賬面價值。
某些情況下，因不符合會計準則規定的收入確認條件未確認為收入的預收款項，按照稅法規定應計入當期應納稅所得額時，有關合同負債的計稅基礎為0，即因其產生時已經計算交納所得稅，未來期間可全額稅前扣除。
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