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中級會計職稱《中級會計實務》知識點：所得稅（7.9）
所得稅
1、所得稅的一個唯一的分錄：
借：所得稅費用
遞延所得稅資產
貸：應交稅費——應交所得稅
遞延所得稅負債
注：上述分錄還有可能涉及到商譽。即借方或貸方有可能會出現商譽這科目。
2、暫時性差異：
資產賬面價值>計稅基礎——叫應納稅暫時性差異——計入遞延所得稅負債；
負債賬面價值<計稅基礎——叫應納稅暫時性差異——計入遞延所得稅負債；
資產賬面價值<計稅基礎——叫可抵扣暫時性差異——計入遞延所得稅資產；
負債賬面價值>計稅基礎——叫可抵扣暫時性差異——計入遞延所得稅資產。
同時背兩句話：
遞延所得稅資產科目，產生時在借方，轉回時在貸方。
遞延所得稅負債科目，產生時在貸方，轉回時在借方。
3、計算方法：（公式總結）
所得稅核算有三個步驟：
（1）計算應交所得稅 ＝應稅所得×所得稅率
（2）計算暫時性差異的影響額，分別確認遞延所得稅資產和負債期末余額
①遞延所得稅資產=可抵扣暫時性差異期末余額×適用所得稅稅率
②遞延所得稅負債=應納稅暫時性差異期末余額×適用所得稅稅率
（3）遞延所得稅=遞延所得稅負債—遞延所得稅資產
（4）計算所得稅費用＝當期所得稅＋遞延所得稅＝應交所得稅+（期末遞延所得稅負債 —期初遞延所得稅負債）—（期末遞延所得稅資產—期初遞延所得稅資產）。
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