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中級職稱《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》答疑精華：組成計(jì)稅價(jià)格推導(dǎo)公式
【題目內(nèi)容】
甲公司委托乙公司加工材料一批（屬于應(yīng)稅消費(fèi)品），原材料成本為620萬元，支付的加工費(fèi)為100萬元（不含增值稅），消費(fèi)稅稅率為10%（乙公司沒有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格），材料加工完成并已驗(yàn)收入庫，加工費(fèi)用等已經(jīng)支付。雙方適用的增值稅稅率均為17%。甲公司按照實(shí)際成本核算原材料，將加工后的材料直接用于銷售（假設(shè)售價(jià)不高于受托方計(jì)稅價(jià)格），則收回的委托加工物資的實(shí)際成本為（ ）萬元。
A、720
B、737
C、800
D、817
【正確答案】 C
【答案解析】 收回材料后直接用于對外銷售的（假設(shè)售價(jià)不高于受托方計(jì)稅價(jià)格），受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入存貨成本。收回的委托加工物資的實(shí)際成本＝620＋100＋(620＋100)/(1－10%)×10%＝800（萬元）。
2016年中級會計(jì)職稱備考已經(jīng)開始，為幫助考生們高效備考，正保會計(jì)網(wǎng)校特從答疑板中精選學(xué)員普遍出現(xiàn)的問題，為大家找到解決的方法，以下是學(xué)員關(guān)于《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》第二章“組成計(jì)稅價(jià)格推導(dǎo)公式”提出的相關(guān)問題及解答，希望對大家有幫助！！
| 中級會計(jì)職稱：組成計(jì)稅價(jià)格推導(dǎo)公式 |
詳細(xì)問題描述： 消費(fèi)稅=（材料實(shí)際成本+加工費(fèi)）/（1-消費(fèi)稅稅率），理解不了這個(gè)。 答疑老師回復(fù)： 這個(gè)公式應(yīng)該是 組成計(jì)稅價(jià)格=（材料實(shí)際成本+加工費(fèi)）/（1-消費(fèi)稅費(fèi)稅率）； 推導(dǎo)過程應(yīng)該是： 組成計(jì)稅價(jià)格=材料成本+加工費(fèi)+消費(fèi)稅 組成計(jì)稅價(jià)格=材料成本+加工費(fèi)+（組成計(jì)稅價(jià)格*消費(fèi)稅率） 組成計(jì)稅價(jià)格-組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅率=材料成本+加工費(fèi) 組成計(jì)稅價(jià)格×（1-消費(fèi)稅率）=材料成本+加工費(fèi) 組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）/（1-消費(fèi)稅率） 祝您學(xué)習(xí)愉快！ |
注：本文原創(chuàng)于正保會計(jì)網(wǎng)校（http://www.sgjweuf.cn），不得轉(zhuǎn)載！
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