虧了？補(bǔ)嗎？一起“補(bǔ)虧”備考中級(jí)會(huì)計(jì)職稱財(cái)務(wù)管理知識(shí)點(diǎn)

2016年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試補(bǔ)報(bào)名入口已陸續(xù)開(kāi)通（查看詳情>>）。小保在備考《財(cái)務(wù)管理》時(shí)被“補(bǔ)虧”繞暈了，不知道同在備考的你有沒(méi)有繞明白，對(duì)于這個(gè)問(wèn)題，網(wǎng)校論壇的東北虎老師有話要說(shuō)。一起來(lái)聽(tīng)東北虎老師專業(yè)且詳細(xì)的講解吧！

按照規(guī)矩，先做一道題目（題目答案已被隱藏）。這個(gè)題目中在答疑板里有好多同學(xué)會(huì)問(wèn)，補(bǔ)虧到底怎么補(bǔ)？這個(gè)5年到底是要怎么考慮的呢？

某企業(yè)本年初未分配利潤(rùn)借方金額為100萬(wàn)元（其中20萬(wàn)元是5年前的虧損），本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元，法定公積金計(jì)提比例為10%，則本年計(jì)提的法定公積金為（ ）萬(wàn)元。

A.50

B.40

C.42

D.48

@東北虎 東北虎老師對(duì)這個(gè)知識(shí)點(diǎn)有專業(yè)且詳細(xì)的講解，好好學(xué)習(xí)一下！

讓我們用專業(yè)的話來(lái)概括說(shuō)明一下：進(jìn)行利潤(rùn)分配時(shí)的“補(bǔ)虧”是按照賬面數(shù)字進(jìn)行的，與所得稅法的“虧損后轉(zhuǎn)”無(wú)關(guān)。

是不是還是不太明白呢？沒(méi)有關(guān)系，再來(lái)看下面的具體解釋吧！

（1）所得稅法的“虧損后轉(zhuǎn)”是稅法概念，含義是對(duì)于以前年度五年內(nèi)的虧損，可以用本年的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)。目的是計(jì)算應(yīng)納稅所得額，進(jìn)一步計(jì)算所得稅費(fèi)用和凈利潤(rùn)。

（2）利潤(rùn)分配“補(bǔ)虧”是公司法的概念，含義是對(duì)于以前年度的虧損（不管是五年內(nèi)的，還是五年前的）都用本年的稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)。目的是計(jì)算可供分配的利潤(rùn)，進(jìn)一步進(jìn)行利潤(rùn)分配。

（3）所得稅法的虧損后轉(zhuǎn)與利潤(rùn)分配時(shí)的“補(bǔ)虧”是兩個(gè)階段的處理，前者是計(jì)算凈利潤(rùn)過(guò)程的處理，后者是進(jìn)行利潤(rùn)分配時(shí)的處理，計(jì)算出凈利潤(rùn)之后才進(jìn)入利潤(rùn)分配補(bǔ)虧階段。

〔舉例〕假設(shè)某企業(yè)成立于2004年，2004年虧損10萬(wàn)元，2005～2009年累積虧損40萬(wàn)元，2010年初的賬面累計(jì)虧損為50萬(wàn)元，2010年的稅前利潤(rùn)為100萬(wàn)元，不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，所得稅稅率為25％。

則2010年的應(yīng)納稅所得額＝100－40＝60（萬(wàn)元）（這是所得稅法的“虧損后轉(zhuǎn)”），所得稅費(fèi)用＝60×25％＝15（萬(wàn)元），凈利潤(rùn)＝100－15＝85（萬(wàn)元）。

接下來(lái)，進(jìn)行利潤(rùn)分配時(shí)，可供分配的利潤(rùn)＝85－50＝35（萬(wàn)元）（這是利潤(rùn)分配時(shí)的“補(bǔ)虧”）

怎么樣，這樣解釋下來(lái)是不是很清楚了呢？如果還是不清楚，就進(jìn)論壇一起討論吧！參與討論>>

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