中級(jí)會(huì)計(jì)考試《經(jīng)濟(jì)法》知識(shí)點(diǎn)：股票發(fā)行條件

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：上好佳 2019/07/16 11:32:59　字體：大小

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2019中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試

股票發(fā)行條件

1. 首次公開(kāi)發(fā)行股票的基本條件包括：

（1）具備健全且運(yùn)行良好的組織機(jī)構(gòu)。

（2）具有持續(xù)盈利能力，財(cái)務(wù)狀況良好。

（3）最近3年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)文件無(wú)虛假記載，無(wú)其他重大違法行為。

（4）經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的國(guó)務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)規(guī)定的其他條件。

2. 在主板和中小板上市的公司首次公開(kāi)發(fā)行股票的條件（2019新增）

（1）主體資格

存續(xù)時(shí)間滿(mǎn)3年

①股份有限公司應(yīng)自成立后，持續(xù)經(jīng)營(yíng)時(shí)間在3年以上。
②有限責(zé)任公司按原賬面凈資產(chǎn)值折股整體變更為股份有限公司的，持續(xù)經(jīng)營(yíng)時(shí)間可以從有限責(zé)任公司成立之日起計(jì)算，并達(dá)3年以上。
【提示】有限責(zé)任公司變更為股份有限公司時(shí)，折合的實(shí)收股本總額不得高于有限責(zé)任公司的凈資產(chǎn)額。
③經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，可以不受上述時(shí)間的限制。

最近3年穩(wěn)定

發(fā)行人最近3年內(nèi)主營(yíng)業(yè)務(wù)和董事、高級(jí)管理人員沒(méi)有發(fā)生重大變化，實(shí)際控制人沒(méi)有發(fā)生變更。

（2）發(fā)行人存在下列情形之一的，構(gòu)成首次發(fā)行股票并上市的法定障礙：

①最近36個(gè)月內(nèi)未經(jīng)法定機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，擅自公開(kāi)或者變相公開(kāi)發(fā)行過(guò)證券；

【提示】有關(guān)違法行為雖然發(fā)生在36個(gè)月前，但目前仍處于持續(xù)狀態(tài)。

②最近36個(gè)月內(nèi)違反工商、稅收、土地、環(huán)保、海關(guān)以及其他法律、行政法規(guī)，受到行政處罰，且情節(jié)嚴(yán)重。

③最近36個(gè)月內(nèi)曾向中國(guó)證監(jiān)會(huì)提出發(fā)行申請(qǐng)，但報(bào)送的發(fā)行申請(qǐng)文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏；或者不符合發(fā)行條件以欺騙手段騙取發(fā)行核準(zhǔn)；或者以不正當(dāng)手段干擾中國(guó)證監(jiān)會(huì)及其發(fā)行審核委員會(huì)審核工作；或者偽造、變?cè)彀l(fā)行人或其董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員的簽字、蓋章。

④本次報(bào)送的發(fā)行申請(qǐng)文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏。

⑤涉嫌犯罪被司法機(jī)關(guān)立案?jìng)刹椋形从忻鞔_結(jié)論意見(jiàn)等。

（3）發(fā)行人的財(cái)務(wù)狀況良好

利潤(rùn)	最近3個(gè)會(huì)計(jì)年度凈利潤(rùn)均為正數(shù)且累計(jì)超過(guò)人民幣3000萬(wàn)元；【提示】?jī)衾麧?rùn)以扣除非經(jīng)常性損益前后較低者為計(jì)算依據(jù)。
經(jīng)營(yíng)	最近3個(gè)會(huì)計(jì)年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~累計(jì)超過(guò)人民幣5000萬(wàn)元；或者最近3個(gè)會(huì)計(jì)年度營(yíng)業(yè)收入累計(jì)超過(guò)人民幣3億元（二選一）。
股本	發(fā)行“前”股本總額不少于人民幣3000萬(wàn)元。
資產(chǎn)	最近一期期末無(wú)形資產(chǎn)（扣除土地使用權(quán)、水面養(yǎng)殖權(quán)和采礦權(quán)等后）占凈資產(chǎn)的比例不高于20%。
虧損	最近一期期末不存在未彌補(bǔ)虧損。

（4）發(fā)行人應(yīng)當(dāng)具有持續(xù)盈利能力，不得有下列影響持續(xù)盈利能力的情形：

①發(fā)行人的經(jīng)營(yíng)模式、產(chǎn)品或服務(wù)的品種結(jié)構(gòu)已經(jīng)或者將發(fā)生重大變化，并對(duì)發(fā)行人的持續(xù)盈利能力構(gòu)成重大不利影響。

②發(fā)行人的行業(yè)地位或發(fā)行人所處行業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境已經(jīng)或者將發(fā)生重大變化，并對(duì)發(fā)行人的持續(xù)盈利能力構(gòu)成重大不利影響。

③發(fā)行人最近1個(gè)會(huì)計(jì)年度的營(yíng)業(yè)收入或凈利潤(rùn)對(duì)關(guān)聯(lián)方或者存在重大不確定性的客戶(hù)存在重大依賴(lài)。

④發(fā)行人最近1個(gè)會(huì)計(jì)年度的凈利潤(rùn)主要來(lái)自合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍以外的投資收益。

⑤發(fā)行人在用的商標(biāo)、專(zhuān)利、專(zhuān)有技術(shù)以及特許經(jīng)營(yíng)權(quán)等重要資產(chǎn)或技術(shù)的取得或者使用存在重大不利變化的風(fēng)險(xiǎn)。

3. 在創(chuàng)業(yè)板上市的公司首次公開(kāi)發(fā)行股票的條件

	創(chuàng)業(yè)板	主板、中小板
盈利能力	（1）最近2年連續(xù)盈利，最近2年凈利潤(rùn)累計(jì)不少于1000萬(wàn)元；（2）最近1年盈利，最近1年?duì)I業(yè)收入不少于5000萬(wàn)元。【提示】?jī)衾麧?rùn)以扣除非經(jīng)常性損益前后孰低者為計(jì)算依據(jù)。	（1）最近3個(gè)會(huì)計(jì)年度凈利潤(rùn)均為正數(shù)且累計(jì)超過(guò)人民幣3000萬(wàn)元；（2）最近3個(gè)會(huì)計(jì)年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~累計(jì)超過(guò)人民幣5000萬(wàn)元；或者最近3個(gè)會(huì)計(jì)年度營(yíng)業(yè)收入累計(jì)超過(guò)人民幣3億元
股本總額	發(fā)行“后”股本總額不少于3000萬(wàn)	發(fā)行“前”股本總額不少于3000萬(wàn)
主營(yíng)業(yè)務(wù)和董高人員（穩(wěn)定）	最近2年內(nèi)沒(méi)有發(fā)生重大變化，實(shí)際控制人沒(méi)有發(fā)生變更	最近3年內(nèi)沒(méi)有發(fā)生重大變化，實(shí)際控制人沒(méi)有發(fā)生變更
期末凈資產(chǎn)	最近一期期末凈資產(chǎn)不少于2000萬(wàn)元	最近一期期末無(wú)形資產(chǎn)（扣除土地使用權(quán)、水面養(yǎng)殖權(quán)和采礦權(quán)等后）占凈資產(chǎn)的比例不高于20%
法定障礙	發(fā)行人及其控股股東、實(shí)際控制人不得在最近3年內(nèi)有重大違法行為，不得存在未經(jīng)法定機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，擅自公開(kāi)或變相公開(kāi)發(fā)行證券，或有關(guān)違法行為雖然發(fā)生在3年前，但目前仍處于持續(xù)狀態(tài)	發(fā)行人不得存在最近36個(gè)月內(nèi)未經(jīng)法定機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，擅自公開(kāi)或變相公開(kāi)發(fā)行證券，或有關(guān)違法行為雖然發(fā)生在36個(gè)月前，但目前仍處于持續(xù)狀態(tài)

【提示】創(chuàng)業(yè)板與主板和中小板在上市公司首次公開(kāi)發(fā)行股票條件，成立持續(xù)時(shí)間、組織機(jī)構(gòu)、管理規(guī)范、經(jīng)營(yíng)內(nèi)控、無(wú)違法方面相同。

4. 配股和增發(fā)的條件

配股

①擬配售股份數(shù)量不超過(guò)本次配售股份前股本總額的30%；
②控股股東應(yīng)在股東大會(huì)召開(kāi)前公開(kāi)承諾認(rèn)配股份的數(shù)量；
③采用代銷(xiāo)方式發(fā)行（非包銷(xiāo)）。
【提示】控股股東不履行認(rèn)配股份的承諾，或代銷(xiāo)期限屆滿(mǎn)，原股東認(rèn)購(gòu)股票的數(shù)量未達(dá)到擬配售數(shù)量70%，發(fā)行人應(yīng)按發(fā)行價(jià)并加算銀行同期存款利息返還已認(rèn)購(gòu)的股東。

增發(fā)

①最近3個(gè)會(huì)計(jì)年度加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率平均不低于6%。
扣除非經(jīng)常性損益后的凈利潤(rùn)與扣除前的凈利潤(rùn)相比，以低者作為加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率的計(jì)算依據(jù)；
②最近一期期末不存在持有金額較大的交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)、借予他人款項(xiàng)、委托理財(cái)?shù)蓉?cái)務(wù)性投資的情形；金融類(lèi)企業(yè)除外。
③發(fā)行價(jià)格應(yīng)不低于公告招股意向書(shū)前20個(gè)交易日公司股票均價(jià)“或”前1個(gè)交易日的均價(jià)。

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