中級會計考試《經(jīng)濟(jì)法》知識點：企業(yè)所得稅的納稅人

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：上好佳 2019/07/25 17:08:58　字體：大小

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2019中級會計職稱考試

企業(yè)所得稅的納稅人

1. 納稅人包括：

各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動的其他組織。

【提示】個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人。

2. 居民企業(yè)和非居民企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)：

注冊地、實際管理機(jī)構(gòu)所在地（二選一）。

納稅人	判定標(biāo)準(zhǔn)
居民企業(yè)	（1）依照中國法律、法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè)；（2）依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。
非居民企業(yè)	（1）依照外國（地區(qū)）法律、法規(guī)成立且實際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的企業(yè)（稅率為25%）；（2）在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)（優(yōu)惠稅率為10%）。

3. 納稅義務(wù)

居民企業(yè)	來源于中國境內(nèi)、境外的所得作為征稅對象
非居民企業(yè)	在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所	應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國“境內(nèi)”的所得；以及發(fā)生在中國“境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系”的所得，繳納企業(yè)所得稅
非居民企業(yè)	在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的	應(yīng)當(dāng)就其來源于中國“境內(nèi)”的所得繳納企業(yè)所得稅

4. 扣繳義務(wù)人——針對非居民企業(yè)

（1）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖然設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。

（2）對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以“指定工程價款或者勞務(wù)費(fèi)的支付人”為扣繳義務(wù)人。

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