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中級會計職稱《財務管理》知識點：企業利潤分配的納稅管理
正保會計網校為大家提供高質量知識點總結，希望大家在每天的點滴堅持中成為備考中級會計職稱的小能手。不積跬步，無以至千里；不積小流，無以成江海。準備2019年中級會計職稱考試，同樣需要一點一滴的積累。現在中級會計職稱《財務管理》的知識點已經準備好啦，每天多學一點點，備考更容易！
企業利潤分配的納稅管理
（一）所得稅的納稅管理（虧損彌補的納稅籌劃）
| 相關規定 | 納稅人發生年度虧損（應納稅所得額為負值），可以用下一納稅年度的所得彌補；下一年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續彌補，但延續彌補期最長不得超過5年； 對于高新技術企業和科技型中小企業，自2018年1月1日起，虧損結轉年限由5年延長至10年 |
| 籌劃思路 | 發生虧損后，應增加收入或減少可抵扣項目，使應納稅所得額盡可能多，以盡快彌補虧損，獲得抵稅收益 |
（二）股利分配的納稅管理
1. 基于自然人股東的納稅籌劃
（1）相關規定
①股息紅利收益——統一適用20%的稅率計征個人所得稅
個人從公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票的股息紅利所得，若：
| 持股期限＞1年 | 暫免征收個人所得稅 |
| 持股期限≤1個月 | 全額計入應納稅所得額 |
| 1個月＜持股期限≤1年 | 暫減按50%計入應納稅所得額 |
②資本利得收益（股票轉讓所得）：不征收個人所得稅，但投資個人在股票交易時需承擔成交金額1‰的印花稅。
（2）籌劃思路——發放股利
對于自然人股東而言，如果持股期超過1年，股票轉讓投資收益稅負（印花稅）重于紅利收益的稅負（0稅負），上市公司發放股利有利于長期持股的個人股東獲得納稅方面的好處；對于上市公司而言，發放股利可以鼓勵個人投資者長期持有公司股票，有利于穩定股價。
2. 基于法人股東的納稅籌劃
（1）相關規定
①投資企業（無論是否為居民企業）從居民企業取得的股息等權益性收益所得只要符合相關規定都可享受免稅收入待遇；
②投資企業通過股權轉讓等方式取得的投資收益需要計入應納稅所得額，按企業適用的所得稅率繳納企業所得稅。
（2）籌劃思路——發放股利
公司進行股利分配可以幫助法人股東減少納稅負擔。
【提示】股利分配的納稅籌劃目標不僅僅是股東稅負最小，而應堅持系統性原則，綜合考慮股利分配的各方面制約因素，選擇有利于企業長遠發展的籌劃方案，以增加股東財富。
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