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中級會計考試《經濟法》知識點：?當期進項稅額的確定
不積跬步，無以至千里，不積小流，無以成江海。經過中級會計職稱知識點總結的學習，不知不覺你就提高很多。大家可以通過每天學習中級會計職稱《經濟法》知識點，提高自己的知識儲備，為考試加分！
當期進項稅額的確定
1. 準予抵扣的進項稅額
（1）憑票抵扣+計算抵扣
| 抵扣方法 | 具體內容 |
| 以票抵稅 | A.從銷售方取得的“增值稅專用發票”上注明的增值稅額（一般納稅人取得普通發票，不得抵扣。） B.從海關取得的進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額 |
| 計算抵稅 | 外購免稅農產品：進項稅額=買價×10% 【注意】納稅人購進用于生產銷售或委托加工16%稅率貨物的農產品，按照12%的扣除率計算進項稅額。 |
【提示】運費的處理
| 收取的運費 | 符合條件的代墊運費 | 銷售企業不能作為進項稅額抵扣，也不能作為銷項稅額 |
| 其余 | ①若為運輸企業：按照交通運輸服務計征增值稅銷項稅額。 ②若為銷售企業：屬于新混合銷售，統一按貨物銷售計征增值稅，運費作為價外費用處理（除非分別開票） | |
| 支付的運費 | 進項稅額抵扣，稅率10% | |
（2）接受境外單位或者個人購進勞務、服務、無形資產或者境內的不動產，從稅務機關或者扣繳義務人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。
【總結】增值稅抵扣憑證包括：增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票、農產品銷售發票、稅收繳款憑證。
2. 不得抵扣的進項稅額
（1）用于“簡易計稅方法的計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費”的“購進”貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。
【注意】納稅人的交際應酬消費屬于個人消費
【提示】自2018年1月1日起，納稅人租入固定資產、不動產，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，其進項稅額準予從銷項稅額中全額抵扣（2019新增）。
（2）非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務或交通運輸服務。
【解釋】非正常損失：指因“管理不善”造成被盜、丟失、霉爛變質+因違法被依法沒收、銷毀、拆除的情形。
（3）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務或交通運輸服務。
（4）非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。
（5）非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。
【解釋】納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬于不動產在建工程。
（6）購進的“旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務”。
（7）納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款相關的投融資顧問費、手續費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣（2019新增）。
3. 進項稅額轉出計算
（1）進項稅額轉出=已抵扣稅款×轉出比例
（2）一般納稅人當期購進的貨物或勞務用于生產經營，其進項稅額在當期銷項稅額中予以抵扣。但已抵扣進項稅額的購進貨物或勞務如果事后改變用途，應當將該項購進貨物或者勞務的進項稅額從當期的進項稅額中扣減；無法確定該項進項稅額的，按當期外購項目的實際成本計算應扣減的進項稅額（2019年新增）。
（3）已抵扣進項稅額的無形資產或者不動產，發生不得從銷項稅額中抵扣情形的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：
不得抵扣的進項稅額=無形資產或者不動產凈值×適用稅率
（4）納稅人適用一般計稅方法的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的增值稅額，應當從當期的銷項稅額中扣減；因銷售折讓、中止或者退回而收回的增值稅額，應當從當期的進項稅額中扣減。
4. 有下列情形之一者，應當按照銷售額和增值稅稅率計算應納稅額不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票：
（1）一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務資料的。
（2）應當辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。
5. 認證及抵扣期限
| 發票種類 | 進項稅額抵扣時間 |
| 增值稅專用發票 | ①專用發票開具之日起360日內到稅務機關認證。 ②認證通過的專用發票，在認證通過的次月申報抵扣。 |
| 海關完稅憑證 | ①先比對后抵扣：開具之日起360日內申請稽核比對。 ②納稅人應在稅務機關提供比對結果當月申報期內申報抵扣。 |
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