中級會計考試《經(jīng)濟法》知識點：企業(yè)所得稅稅前特殊扣除項目

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：上好佳 2019/08/26 10:39:20　字體：大小

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2019中級會計職稱考試

企業(yè)所得稅稅前特殊扣除項目

1. 公益性捐贈的稅前扣除

捐贈項目	稅前扣除方法	要點
公益性捐贈	限額比例扣除	①限額比例：12%； ②限額標準：年度利潤總額×12%； ③扣除方法：扣除限額與實際發(fā)生額中的較小者； ④超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除。
非公益性捐贈	不得扣除	納稅人直接向受贈人的捐贈，應作納稅調(diào)整

【提示】公益性捐贈支出的條件是“雙規(guī)”：規(guī)定渠道、規(guī)定對象。

（1）渠道：

公益性社會團體或縣（含）以上人民政府及其部門。

（2）對象：

《公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)。如扶貧救災、教科文衛(wèi)體事業(yè)、環(huán)保、社會公共設施建設、促進社會發(fā)展和進步的其他社會公共和福利事業(yè)。

2. 租賃費

①以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除；

②以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照規(guī)定構成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除。

3. 匯兌損失

匯兌損失，除已經(jīng)計入有關資產(chǎn)成本（不能重復扣除）以及與向所有者進行利潤分配（不符合相關性）相關的部分外，準予扣除。

4. 貸款損失準備金允許在稅前扣除

準予當年稅前扣除的貸款損失準備金=本年末準予提取貸款損失準備金的貸款資產(chǎn)余額×1%－截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準備金的余額。

【提示】金融企業(yè)按上述公式計算的數(shù)額如為負數(shù)，應當相應調(diào)增當年應納稅所得額。

【注意】

金融企業(yè)的委托貸款、代理貸款、國債投資、應收股利、上交央行準備金以及金融企業(yè)剝離的債權和股權、應收財政貼息、央行款項等不承擔風險和損失的資產(chǎn)，不得提取貸款損失準備金在稅前扣除。

5. 銀行業(yè)金融機構存款保險扣除

準予稅前扣除	按照不超過0.16‰的存款保險費率，計算交納的存款保險保費，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
準予稅前扣除	準予在企業(yè)所得稅稅前扣除的存款保險保費=保費基數(shù)×存款保險費率
不包括	準予在企業(yè)所得稅稅前扣除的存款保險保費，不包括存款保險保費滯納金。

6. 保險公司按規(guī)定繳納的保險保障基金，準予據(jù)實稅前扣除。

想要放棄的時候記得跟自己說“只要再堅持一下，再堅持一下，勝利就是屬于你的”！既然選擇了中級會計職稱考試，就要朝著它勇敢向前，通過《經(jīng)濟法》知識點的學習，每天進步一點點，基礎扎實一點點，備考也就會更容易一點點。