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中級會計《經濟法》知識點：企業所得稅的征收管理
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企業所得稅的征收管理
（一）納稅地點
| 居民企業 | 登記注冊地 |
| 登記注冊地在境外的，以“實際管理機構所在地”為納稅地點 | |
| 非居民企業 | 有場所，有聯系：機構場所所在地 |
| 沒場所或有場所但沒聯系：扣繳義務人所在地 | |
| 有兩個以上場所：經批準選擇其主要場所匯總繳納 |
（二）納稅方式
1. 居民企業在中國境內設立“不具有法人資格”營業機構的，應當“匯總”計算并繳納企業所得稅。
2. 除國務院另有規定外，“企業之間不得合并繳納”企業所得稅。
（三）納稅申報：
企業所得稅按年計征，分月或者分季預繳，年終匯算清繳，多退少補。
（1）分月或分季預繳
應當自月份或者季度終了之日起15日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款。
（2）匯算清繳
企業應當自年度終了之日起“5個月內”向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。
（3）企業在報送企業所得稅納稅申報表時，應當按照規定附送財務會計報告和其他有關資料。
（四）企業所得稅的核定征收
1. 核定征收企業所得稅的情形：
（1）依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的；
（2）依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的；
（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；
（4）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；
（5）發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；
（6）申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。
2. 采用應稅所得率方式核定所得稅
應納稅額
＝應稅收入額×應稅所得率×企業所得稅稅率
＝成本（費用）支出額÷（1－應稅所得率）×應稅所得率×企業所得稅稅率
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