中級會計實務預習知識點：長期股權投資的計稅基礎和暫時性差異

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來源: 正保會計網校編輯：上好佳 2020/02/19 10:25:26　字體：大小

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想要在2020年中級會計職稱考試中取得好成績，必然少不了每天的堅持。為了幫助大家在2020年預習階段能夠高效備考，堅持學習，正保會計網校為大家準備了中級會計職稱中級會計實務預習知識點。

中級會計職稱中級會計實務預習知識點

知識點：長期股權投資的計稅基礎和暫時性差異

資產項目		賬面價值	計稅基礎
長期股權投資（成本法）		取得成本（實際成本）	取得成本（實際成本）
長期股權投資（成本法）		取得成本（實際成本）－減值準備	取得成本（實際成本）
被投資單位宣告現金股利時，調整當期應納稅所得額，不確認遞延所得稅。（我國境內居民企業之間取得的股息、紅利免稅）
長期股權投資（權益法）	初始確認	取得成本（初始投資成本≥應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額時）；公允價值（初始投資成本＜應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額時）	取得成本（實際成本）
長期股權投資（權益法）	后續計量	初始調整金額＋/－損益調整＋/－其他綜合收益＋/－其他權益變動	取得成本（實際成本）

采用權益法核算，擬長期持有的情況下，需調整項目：
項目	當期所得稅	遞延所得稅
對初始投資成本調整形成營業外收入	需調整	不確認
確認投資收益（確認投資損失）	需調整	不確認
被投資單位宣告現金股利	不調整	不確認
因其他綜合收益、其他權益變動	不調整	不確認
對于擬長期持有的長期股權投資的減值準備也不確認遞延所得稅

因2020年中級會計職稱教材和大綱暫未公布，以上《中級會計實務》知識點來源于2019年內容，大家可先學習2019年中級會計職稱《中級會計實務》知識點，提前學習和掌握知識點。

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