2020中級(jí)會(huì)計(jì)職稱財(cái)務(wù)管理知識(shí)點(diǎn)：外部融資需求量的預(yù)測(cè)步驟

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：上好佳 2020/03/18 13:25:19　字體：大小

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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱財(cái)務(wù)管理預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)

知識(shí)點(diǎn)：外部融資需求量的預(yù)測(cè)步驟

1. 預(yù)測(cè)銷售增加額或銷售增長(zhǎng)率

2. 預(yù)測(cè)經(jīng)營(yíng)性（敏感性）資產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)性（敏感性）負(fù)債的增加額

（1）經(jīng)營(yíng)性（敏感性）資產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)性（敏感性）負(fù)債：隨銷售額的變動(dòng)成正比例變動(dòng)，與銷售額的比值（銷售百分比）不變

經(jīng)營(yíng)性（敏感性）資產(chǎn)

貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨等項(xiàng)目

經(jīng)營(yíng)性（敏感性）負(fù)債

產(chǎn)生于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)（供產(chǎn)銷環(huán)節(jié)），可為企業(yè)提供暫時(shí)性資金，亦稱：自發(fā)性負(fù)債、自動(dòng)性債務(wù)，包括應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款等項(xiàng)目；不包括產(chǎn)生于籌資活動(dòng)的短期借款、短期融資券、長(zhǎng)期負(fù)債等籌資性負(fù)債

【提示】

計(jì)算分析題和綜合題一般會(huì)在已知資料中明確哪些資產(chǎn)或負(fù)債項(xiàng)目屬于敏感性資產(chǎn)或負(fù)債，客觀題會(huì)考查考生對(duì)敏感性資產(chǎn)或敏感性負(fù)債的識(shí)別。

（2）敏感性資產(chǎn)增加額＝基期敏感性資產(chǎn)額×銷售增長(zhǎng)率

＝基期敏感性資產(chǎn)額×（銷售增加額/基期銷售額）

＝銷售增加額×（基期敏感性資產(chǎn)額/基期銷售額）

＝銷售增加額×敏感性資產(chǎn)銷售百分比

（3）敏感性負(fù)債增加額＝基期敏感性負(fù)債額×銷售增長(zhǎng)率

＝銷售增加額×敏感性負(fù)債銷售百分比

3. 預(yù)測(cè)需要增加的資金量（籌資性資金來(lái)源增加額）

＝敏感性資產(chǎn)增加額－敏感性負(fù)債增加額

即：敏感性資產(chǎn)的增加額，一部分可由經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中自動(dòng)產(chǎn)生的敏感性負(fù)債增加額融通，剩余部分需要由內(nèi)部和外部的籌資性資金來(lái)源增加額融通。

4. 預(yù)測(cè)利潤(rùn)留存額（內(nèi)部股東權(quán)益增加額、內(nèi)部籌資性資金來(lái)源增加額）

利潤(rùn)留存額：即留存收益增加額，是指預(yù)計(jì)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)中，未作為股利發(fā)放而留存在公司內(nèi)部的部分；其數(shù)額取決于銷售獲利水平及公司的股利政策，與銷售增長(zhǎng)水平之間沒有直接聯(lián)系。

利潤(rùn)留存額＝預(yù)計(jì)凈利潤(rùn)－預(yù)計(jì)股利支付額

＝預(yù)計(jì)銷售額×銷售凈利率×（1－股利支付率）

＝預(yù)計(jì)銷售額×銷售凈利率×利潤(rùn)留存率

【提示】留存收益VS利潤(rùn)留存

留存收益	盈余公積和未分配利潤(rùn)的余額
利潤(rùn)留存	盈余公積和未分配利潤(rùn)的增加額，即當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)中未作為股利發(fā)放而留存在公司內(nèi)部的部分

5. 外部融資需求量（外部籌資性資金來(lái)源增加額）

＝需要增加的資金量－利潤(rùn)留存額

＝敏感性資產(chǎn)增加額－敏感性負(fù)債增加額－利潤(rùn)留存額

【提示】

1. 外部融資需求量（外部籌資性資金來(lái)源增加額）的構(gòu)成

（1）包括：籌資性負(fù)債增加額、外部股東權(quán)益增加額；

（2）不包括：敏感性負(fù)債增加額（產(chǎn)生于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)）、利潤(rùn)留存額（產(chǎn)生于內(nèi)部）。

2. 銷售百分比法只預(yù)測(cè)籌資性負(fù)債增加額與外部股東權(quán)益增加額的合計(jì)，而不確定二者的比例，即銷售百分比法不考慮資本結(jié)構(gòu)因素。

3. 如果非敏感性資產(chǎn)增加，則需要增加的資金量以及外部籌資需要量也應(yīng)相應(yīng)增加。

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