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2020年中級會計職稱財務管理知識點：短期償債能力分析
每天的點滴積累終將匯聚成無限的力量，讓你成功通過2020年中級會計職稱考試。網校準備了中級會計職稱財務管理知識點，通過每天不間斷的學習，學習效果更好！以下是今天的中級會計職稱財務管理知識點，來學！
知識點：短期償債能力分析——變現能力（流動性）比率
1.營運資金＝流動資產－流動負債
| 營運資金＞0 | 流動資產抵償流動負債后還有剩余；部分流動資產以長期資金作為資金來源 | 財務狀況穩定，不能償債的風險較小 |
| 營運資金＜0 | 流動資產不足以抵償流動負債；部分非流動資產以流動負債作為資金來源 | 不能償債的風險很大 |
【提示】營運資金為絕對數指標，不便于不同企業之間的比較。
2.流動比率＝流動資產÷流動負債
（1）表明每1元流動負債有多少流動資產作為保障，越大通常短期償債能力越強。
（2）流動比率高并不意味著短期償債能力一定很強。
①各項流動資產的變現能力不同，且變現金額可能與賬面金額存在較大差異。
②營業周期短，應收賬款和存貨周轉速度快的企業，其流動比率低一些是可以接受的。
【提示】應收賬款和存貨的周轉速度影響流動比率的可信度。
（3）流動比率必須與同行業平均水平、本企業歷史水平對比，才能判斷其高低。
（4）流動比率容易人為操縱，且沒有揭示流動資產的構成內容，只能大致反映流動資產整體的變現能力。
3.速動比率＝速動資產÷流動負債
（1）速動資產
| 包括 | 貨幣資金、交易性金融資產、應收款項 |
| 不包括 | 存貨（變現速度比應賬款要慢的多；可能被抵押；成本與市價存在差異）、預付款項、一年內到期的非流動資產、其他流動資產 |
（2）速動比率表明每1元流動負債有多少速動資產作為償債保障，越大通常短期償債能力越強。
（3）速動比率過高，會因占用現金及應收賬款過多增加機會成本。
（4）影響速動比率可信性的重要因素是應收賬款的變現能力（周轉速度）。
（5）速動比率受行業特征影響。
4.現金比率＝（貨幣資金＋交易性金融資產）÷流動負債
（1）表明每1元流動負債有多少現金資產作為償債保障，最能反映企業直接償付流動負債的能力。
（2）0.2的現金比率就可以接受。
（3）過高意味著企業過多資源占用在盈利能力較低的現金資產上，從而影響企業的盈利能力。
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