2021中級會計職稱財務管理預習知識點：經營預算的編制

備考2021年中級會計職稱考試的你，今天學習了嗎？網校為大家準備了2021年中級會計職稱財務管理預習知識點，今天的學習就從多掌握一個中級會計職稱財務管理預習知識點開始吧！

知識點：經營預算的編制

（一）銷售預算

主要內容：銷量、單價和銷售收入，通常還包括預計現金收入。

編制依據：在銷售預測的基礎上根據銷售計劃進行編制。

地位：是整個預算的編制起點，其他預算的編制都以銷售預算為基礎。

與財務預算的數據關系：依據收款條件預測預計現金收入（資金預算）、預算期末應收賬款余額（預計資產負債表）、預算全年銷售收入（預計利潤表）。

（二）生產預算

主要內容：銷售量、期初和期末產成品存貨、生產量。

【提示】生產預算只涉及實物量指標，不涉及價值量指標。

編制依據：以銷售預算為編制依據。

地位：是編制直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算和產品成本預算的依據。

【思考】生產量與銷售量的關系

期初數＋本期增加數（生產量）－本期減少數（銷售量）＝期末數

預計生產量＝預計銷售量＋預計期末產成品存貨－預計期初產成品存貨

（1）期末產成品存貨＝下期預計銷售量×一定百分比；預算年末產成品存貨根據長期銷售趨勢確定。

（2）期初產成品存貨＝上期期末產成品存貨＝本期銷售量×一定百分比；預算年初產成品存貨在編制預算時預計。

與財務預算的數據關系：無直接數據關系。

（三）直接材料預算

主要內容：材料的單位產品用量、生產需用量、期初和期末存量、材料采購量。通常還包括預計現金支出。

編制依據：以生產預算為編制依據，同時考慮原材料存貨水平。

【思考】生產需用量與材料采購量的關系

期初數＋本期增加數（采購量）－本期減少數（生產需用量）＝期末數

預計采購量＝生產需用量＋期末材料存量－期初材料存量

其中：生產需用量＝預計生產量×單位產品材料用量。“預計生產量”來自生產預算，“單位產品材料用量”來自標準成本資料或消耗定額資料。

與財務預算的數據關系：依據付款條件預測預計現金支出（資金預算）、預算期末應付賬款余額（預計資產負債表）、預算期末材料余額（預計資產負債表）。

【提示】注意材料預算、生產預算、銷售預算之間的關系，解決材料預算問題需要用到生產需用量的信息（涉及生產預算），而解決生產預算的問題需要用到銷售量的信息（來自銷售預算）。

（四）直接人工預算

主要內容：預計產量、單位產品工時、人工總工時、每小時人工成本和人工總成本。

編制依據：以生產預算為編制依據。

與財務預算的數據關系：不需要另外預計現金支出，可直接參加資金預算的匯總。

（五）制造費用預算

主要內容：變動制造費用預算、固定制造費用預算。

編制依據：變動制造費用預算以生產預算為依據來編制，固定制造費用預算通常與本期產量無關，按實際需要的支付額預計。

與財務預算的數據關系：全部制造費用扣除折舊費后，參與資金預算的編制。

（六）產品成本預算

主要內容：產品的單位成本、產品總成本。

編制依據：銷售預算、生產預算、直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算的匯總。

與財務預算的數據關系：期末存貨成本（預計資產負債表）、銷貨成本（預計利潤表），與資金預算無關。

（七）銷售及管理費用預算

編制依據：

1.銷售費用預算：以銷售預算為基礎。

2.管理費用預算：多屬于固定成本預算，以過去實際開支為基礎，按預算期的可預見變化來調整。

與財務預算的數據關系：全部費用扣除折舊費等非付現費用后，參與資金預算的編制。

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