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中級會計財務管理易錯易混知識點丨現金余缺VS現金余額
中級會計職稱財務管理公式多，對記憶的要求也比較大，很多考點很容易產生知識點的混亂。網校為你整理好了中級會計財務管理十大易錯易混知識點和經典例題。
經典例題
1.【單選題】（2018年）下列預算中，一般不作為資金預算編制依據的是（ ）。
A.管理費用預算
B.直接人工預算
C.生產預算
D.直接材料預算
【答案】C
【解析】生產預算以實物量表示，不涉及現金收支，因此不是資金預算的編制依據。
2.【計算分析題】（2018年）甲公司編制資金預算的相關資料如下：
資料一：甲公司預計2018年每季度的銷售收入中，有70%在本季度收到現金，30%在下一季度收到現金，不存在壞賬。2017年末應收賬款余額為零。不考慮增值稅及其他因素的影響。
資料二：甲公司2018年各季度的資金預算如下表所示：
| 季度 | 一 | 二 | 三 | 四 |
| 期初現金余額 | 500 | （B） | 1088 | 1090 |
| 預計銷售收入 | 2000 | 3000 | 4000 | 3500 |
| 現金收入 | （A） | 2700 | （C） | 3650 |
| 現金支出 | 1500 | * | 3650 | 1540 |
| 現金余缺 | * | －700 | * | （D） |
| 向銀行借款 | * | * | * | * |
| 歸還銀行借款及利息 | * | * | * | * |
| 期末現金金額 | 1000 | * | * | * |
注：表內的“*”為省略的數值。
要求：
（1）計算2018年末預計應收賬款余額。
（2）確定上表中字母代表的數值（不需要列示計算過程）。
【答案】
（1）2018年末與第四季度末是同一個時點，所以計算2018年末預計應收賬款余額也就是計算第四季度末預計應收賬款余額。根據題目條件：70%在本季度收到現金，30%在下一季度收到現金，不存在壞賬，第四季度銷售收入未收回的部分形成應收賬款，所以2018年末預計應收賬款＝3500×30%＝1050（萬元）
（2）現金收入的主要來源是銷貨取得的現金收入，根據題目條件：70%在本季度收到現金，30%在下一季度收到現金，題目未給出上年的銷售收入，所以默認上年銷售收入是0，所以A＝2000×70%＝1400（萬元）。
第二季度的期初現金余額＝第一季度的期末現金余額，所以B＝1000（萬元）。
C表示第三季度的現金收入，根據題目條件：70%在本季度收到現金，30%在下一季度收到現金，那么第三季度的現金收入＝第二季度的銷售收入×30%＋第三季度的銷售收入×70%＝3000×30%＋4000×70%＝3700（萬元）
D＝現金余缺＝期初現金余額＋現金收入－現金支出＝1090＋3650－1540＝3200（萬元）
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