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2021年中級會計實務答疑精華：所得稅費用
學習中級會計職稱考試的過程中難免會產生一些疑惑。為了幫助大家更高效學習，正保會計網校特從課程答疑板中精選了學員普遍出現的問題，并給出詳細答疑。以下是關于中級會計職稱中級會計實務答疑精華，希望對大家有幫助！
問題：
問下所得稅計算所得稅費用和應交所得稅的計算思路是什么？
有加計扣除和遞延的時候，不知道怎么計算和分錄
回答：
所得稅費用=當期所得稅費用+遞延所得稅費用
當期所得稅費用即是當期應交所得稅，即應交所得稅=根據調整后的應納稅所得額*適用稅率，應納稅所得額的計算思路如下：
應納稅所得額＝稅前會計利潤+（本期末累計可抵扣暫時性差異-上期末累計可抵扣暫時性差異）-（本期末累計應納稅暫時性差異-上期末累計應納稅暫時性差異）+/-其他納稅調整事項；
或
應納稅所得額=會計利潤+可抵扣暫時性差異-應納稅暫時性差異+轉回的應納稅暫時性差異-轉回的可抵扣暫時性差異+（-）其他 調整。
而遞延所得稅費用計算公式如下，您看一下：
遞延所得稅收益＝遞延所得稅負債的減少額+遞延所得稅資產的增加額=（遞延所得稅資產期末余額—遞延所得稅資產期初余額）—（遞延所得稅負債期末余額—遞延所得稅負債期初余額）
遞延所得稅費用＝遞延所得稅負債的增加額+遞延所得稅資產的減少額=（遞延所得稅負債期末余額—遞延所得稅負債期初余額）—（遞延所得稅資產期末余額—遞延所得稅資產期初余額）
遞延所得稅=當期遞延所得稅負債的增加+當期遞延所得稅資產的減少—當期遞延所得稅負債的減少—當期遞延所得稅資產的增加
這個公式得出的正數，就是遞延所得稅費用；負數，就是遞延所得稅收益。上述遞延所得稅資產和遞延所得稅負債對應的必須是“所得稅費用”，這樣才會影響遞延所得稅費用或遞延所得稅收益。
分錄思路如下：
借：所得稅費用
貸：應交稅費——應交所得稅
借：遞延所得稅資產
貸：所得稅費用/其他綜合收益等（或相反分錄）
借：所得稅費用/其他綜合收益等
貸：遞延所得稅負債（或相反分錄）
注：以上答疑精華來源于正保會計網校答疑板，網校老師會針對已購課學員提出的問題進行答疑。（網校答疑板使用攻略）
更多答疑精華：2021年中級會計職稱《中級會計實務》答疑精華匯總
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