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2023中級會計實務答疑精華：金融資產的分類
學習中級會計職稱考試的過程中難免會產生一些疑惑。為了幫助大家更高效學習，正保會計網校特從課程答疑板中精選了學員普遍出現的問題，并給出詳細答疑。以下是關于中級會計職稱中級會計實務答疑精華，希望對大家有幫助！
【例題】2×20年9月5日，甲公司按面值500萬元購入一項債券投資，并按規定將其分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，2×20年年末該債券的賬面余額為500萬元，確認的信用減值準備為6萬元。2×21年10月5日，甲公司變更了其管理債券投資組合的業務模式 ，其變更符合重分類的要求，因此，甲公司于2×22年1月1日將該債券從以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產重分類為以攤余成本計量的金融資產。2×22年1月1日，該債券的公允價值為510萬元，假設不考慮利息收入。
要求：編制甲公司與重分類相關的會計分錄。
『正確答案』
| 重分類前：其他債權投資 | 重分類后：債權投資 |
| 借：其他債權投資——成本500 貸：銀行存款 500 | 借：債權投資——成本 500 貸：其他債權投資——成本500 |
| 借：信用減值損失6 貸：其他綜合收益6 | 借：其他綜合收益 6 貸：債權投資減值準備6 |
| 借：其他債權投資 ——公允價值變動10 貸：其他綜合收益 10 | 借：其他綜合收益 10 貸：其他債權投資 ——公允價值變動10 |
提問：
什么時候入債券投資？什么情況入交易性金融資產？
回答：
關于金融資產的分類：
| 類別 | 劃分標準 |
| 以攤余成本計量的金融資產 | 業務模式是以收取合同現金流量為目標，且在特定日期產生的現金流量，僅為本金＋利息。包括普通公司債券、普通零售貸款等等。 企業一般應當設置貸款、應收賬款、債權投資等科目核算此類金融資產 |
| 以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產 | 一般情形：現金流量僅為本金＋利息，但業務模式既以收取合同現金流量為目標，又以出售為目標（即有在某種特定情況下將其出售的打算）。包括部分債券、戰略性股權投資等。 企業一般應當設置其他債權投資科目核算此類金融資產. 特殊情形（直接指定）：現金流量并非本金＋利息，但業務模式為長期持有、獲取穩定分紅、不關心價格的波動對損益的影響（即非交易性權益工具投資），可直接指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。 企業一般應當設置其他權益工具投資科目核算此類金融資產 |
| 以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產 | 一般情形：除劃分為上述兩類金融資產之外的金融資產。 特殊情形（直接指定）：如果能夠消除或顯著減少會計錯配，企業可以在初始確認金融資產時，將其直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。 企業一般應當設置交易性金融資產等科目核算此類金融資產 |
注：以上答疑精華來源于正保會計網校答疑板，網校老師會針對已購課學員提出的問題進行答疑。
更多答疑精華：
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