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2023中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)答疑精華：遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債
學(xué)習(xí)中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試的過程中難免會(huì)產(chǎn)生一些疑惑。為了幫助大家更高效學(xué)習(xí)，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特從課程答疑板中精選了學(xué)員普遍出現(xiàn)的問題，并給出詳細(xì)答疑。以下是關(guān)于中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)答疑精華，希望對(duì)大家有幫助！
6.資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算原理
項(xiàng)目 | 計(jì)算方法 | |
稅前會(huì)計(jì)利潤 | 來自會(huì)計(jì)口徑利潤 | |
永久性差異 | ＋ | 會(huì)計(jì)認(rèn)可而稅務(wù)上不認(rèn)可的支出 |
稅務(wù)認(rèn)可而會(huì)計(jì)上不認(rèn)可的收入 | ||
－ | 會(huì)計(jì)認(rèn)可而稅務(wù)上不認(rèn)可的收入 | |
稅務(wù)認(rèn)可而會(huì)計(jì)上不認(rèn)可的支出 | ||
暫時(shí)性差異 | ＋ | 新增可抵扣暫時(shí)性差異 |
轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 | ||
－ | 轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異 | |
新增應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 | ||
應(yīng)稅所得 | 推算認(rèn)定 | |
應(yīng)交稅費(fèi) | 應(yīng)稅所得×稅率 | |
遞延所得稅資產(chǎn) | 借記 | 新增可抵扣暫時(shí)性差異×稅率 |
貸記 | 轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異×稅率 | |
遞延所得稅負(fù)債 | 貸記 | 新增應(yīng)納稅暫時(shí)性差異×稅率 |
借記 | 轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時(shí)性差異×稅率 | |
本期所得稅費(fèi)用 | 倒擠認(rèn)定 | |
提問：
為什么在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，用會(huì)計(jì)口徑稅前利潤，加新增可抵扣暫時(shí)性差異，減去應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，怎么理解
回答：
因?yàn)閼?yīng)納稅暫時(shí)性差異以后多交稅，本期少交稅，這是納稅均衡原則
因?yàn)榭傻挚蹠簳r(shí)性差異以后少交稅，本期多交稅即納稅調(diào)增，這是納稅均衡原則
注：以上答疑精華來源于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑板，網(wǎng)校老師會(huì)針對(duì)已購課學(xué)員提出的問題進(jìn)行答疑。
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