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2023中級會計職稱中級會計實務答疑周刊（09期）
應戰2023年中級會計職稱考試，我們要有堅定的毅力和必勝的決心！正保會計網校為你特意整理了中級會計職稱答疑周刊，在中級會計職稱備考路上，網校與你同行！
2023中級會計職稱中級會計實務答疑周刊
索引：
1.金融資產的分類
2.不同金融資產交易費用的處理原則
3.債權投資的賬務處理
4.其他權益工具投資的賬務處理
5.交易性金融資產的賬務處理
6.金融工具減值三階段
1.金融資產的分類
| 分類 | 條件 | 會計科目 |
| 以攤余成本計量的金融資產 | （1）以收取合同現金流量為目標 （2）僅為對本金和以未償付本金金額為基礎的利息的支付 | 債權投資 |
| 以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產 | （1）既以收取合同現金流量為目標，又以出售為目標 （2）僅為對本金和以未償付本金金額為基礎的利息的支付 | 其他債權投資 |
| （1）不符合本金加利息的合同現金流量 （2）業務模式為長期持有、獲取穩定分紅 | 其他權益工具投資 | |
| 以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產 | 劃分為上述兩類金融資產之外的金融資產 | 交易性金融資產 |
2.不同金融資產交易費用的處理原則
對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，相關交易費用應當直接計入當期損益（投資收益）；對于其他類別的金融資產，相關交易費用應當計入初始確認金額。
3.債權投資的賬務處理
（1）取得時
借：債權投資——成本（面值）
——利息調整（差額，或貸記）
應收利息/債權投資——應計利息
貸：銀行存款等
（2）后續計量
借：應收利息/債權投資——應計利息（債券面值×票面利率）
貸：投資收益（期初攤余成本×實際利率）
債權投資——利息調整（差額，或借記）
（3）處置時
借：銀行存款（實際收到的金額）
債權投資減值準備
貸：債權投資
投資收益（差額，或借記）
4.其他權益工具投資的賬務處理
（1）取得時
借：其他權益工具投資——成本
應收股利
貸：銀行存款
（2）后續計量
持有期間被投資單位宣告發放現金股利時，應按享有的金額確認投資收益：
借：應收股利
貸：投資收益
資產負債表日按公允價值進行后續計量，公允價值變動計入其他綜合收益：
借：其他權益工具投資——公允價值變動
貸：其他綜合收益
或相反分錄
（3）處置時
借：銀行存款
其他綜合收益（或貸記）
貸：其他權益工具投資——成本
——公允價值變動（或借記）
盈余公積（或借記）
利潤分配——未分配利潤（或借記）
5.交易性金融資產的賬務處理
（1）取得時
借：交易性金融資產——成本
應收股利（應收利息）
投資收益
貸：銀行存款
（2）后續計量
持有期間被投資單位宣告發放現金股利（或確認利息）時，應按享有的金額確認投資收益：
借：應收股利（應收利息）
貸：投資收益
資產負債表日按公允價值進行后續計量，公允價值變動計入公允價值變動損益：
借：交易性金融資產——公允價值變動
貸：公允價值變動損益
或相反分錄
（3）處置時
借：銀行存款
貸：交易性金融資產——成本
——公允價值變動（或借記）
投資收益（或借記）
6.金融工具減值三階段
| 具體情形 | 信用損失準備的確認 | 利息收入的計算 |
| 第一階段：信用風險自初始確認后未顯著增加 | 企業應當按照未來12個月的預期信用損失計量損失準備 | 利息收入＝賬面余額（即未扣除減值準備）×實際利率 |
| 第二階段：信用風險自初始確認后已顯著增加但尚未發生信用減值 | 企業應當按照該工具整個存續期的預期信用損失計量損失準備 | 利息收入＝賬面余額（即未扣除減值準備）×實際利率 |
| 第三階段：初始確認后發生信用減值 | 企業應當按照該工具整個存續期的預期信用損失計量損失準備 | 利息收入＝攤余成本（賬面余額減已計提減值準備）×實際利率 |
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