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2023中級會計財務管理答疑精華：終結期現金流量
2023年中級會計職稱備考已經開始啦！為幫助大家備考，正保會計網校特從答疑板中精選了學員學習過程中出現的問題，專業老師給出詳細答疑。以下是中級會計職稱財務管理答疑精華，希望對大家有幫助！
問題：
請問，第12題，算現金凈流量的時候可售價為什么不用乘以（1-25%）算稅后的的呢
回答：
變現收入不影響所得稅，變現損益才影響所得稅
變現收入與稅法殘值相比較，其差額是損益，要納稅或抵稅
如果還沒達到稅法的期限，則用變現收入與賬面價值（原值-累計折舊）相比較。
固定資產處置時，取得變現收入，其與尚未折舊完畢的折余價值（原值－按稅法規定計算的累計折舊）之差，是損益，損益要納稅，所得稅=（變現收入-折余價值）*所得稅率，這樣，折余價值是從應納稅所得額中扣除以。
所得稅=稅前利潤*所得稅稅率，只有利潤表中的收入和成本費用等項目才需要考慮所得稅。
殘值收入是對于“賬面余值”的回收，不屬于利潤表中的收入項目，不在稅前利潤中考慮，不需要納稅的。只有殘值收入與賬面余值的差額計入營業外收支，在稅前利潤中考慮，影響所得稅。
賬務處理是：
打算處置固定資產時：
借：固定資產清理，貸：固定資產 (金額為賬面價值)
出售時：
借：銀行存款，貸：固定資產清理 （金額為變現價值）
固定資產清理借方余額表示凈損失：
借：營業外支出，貸：固定資產清理 （金額為賬面價值與變現價值的差額）
可見只有賬面價值與變現價值的差額由于計入利潤表中的營業外支出科目，所以影響所得稅。變現價值本身不計入利潤表的科目中。
只有處置收益或處置損失才考慮所得稅
注：以上答疑精華來源于正保會計網校答疑板，網校老師會針對已購課學員提出的問題進行答疑。
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