C位奪魁班2021中級會計實務(wù)考試（第一批）考點相似度分析

回望2021中級會計職稱備考之路，C位奪魁班與同學們同在，深刻專研考點，致力于給考生上佳的學習體驗，而結(jié)果也沒有辜負同學們的期待，在2021中級會計職稱考試中考點覆蓋率令人驚喜！

一起來看2021中級會計實務(wù)第一批次的試題覆蓋率吧！

一、單項選擇題

1.企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，將導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生變動的是（  ）。

A.資本公積轉(zhuǎn)增股本

B.盈余公積彌補虧損

C.提取法定盈余公積

D.宣告分配現(xiàn)金股利

【正確答案】D

【答案解析】選項ABC，均為所有者權(quán)益內(nèi)部項目之間的變動，不影響所有者權(quán)益總額；選項D，宣告分配現(xiàn)金股利的分錄：

借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利

貸：應(yīng)付股利

借方是所有者權(quán)益類科目，貸方是負債類科目，影響所有者權(quán)益總額。

【點評】本題考核“所有者權(quán)益的定義及其確認條件”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實務(wù)》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn)。

必做100題【2021年】必做100題—第42-100題（2021.8.12）

2.企業(yè)采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，下列會計處理的表述中，正確的是（ ）。

A.資產(chǎn)負債表日應(yīng)該對投資性房地產(chǎn)進行減值測試

B.不需要對投資性房地產(chǎn)計提折舊或攤銷

C.取得租金收入計入投資收益

D.資產(chǎn)負債表日公允價值高于賬面價值的差額計入其他綜合收益

【正確答案】B

【答案解析】采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，不計提折舊或攤銷，不計提減值準備；取得的租金收入計入其他業(yè)務(wù)收入；資產(chǎn)負債表日公允價值高于賬面價值的差額計入公允價值變動損益。

【點評】本題考核“公允價值計量下投資性房地產(chǎn)的核算”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實務(wù)》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn)

沖刺階段密卷解析（三）多選題第6題

3.2×21年1月1日，甲公司以2 100萬元的價格發(fā)行期限為5年，分期付息到期償還面值、不可提前贖回的債券，發(fā)行費用為13.46萬元，實際收到的發(fā)行所得2 086.54萬元，該債券的面值為2000萬元，票面利率為6%，實際年利率為5%，每年利息在次年1月1日支付。不考慮其他因素，2×21年1月1日該應(yīng)付債券的初始入賬金額為（　）萬元。

A.2 100

B.2 086.54

C.2 000

D.2 113.46

【正確答案】B

【答案解析】應(yīng)付債券的初始入賬金額＝實際收到的發(fā)行所得2 086.54萬元。

發(fā)行債券的會計分錄為：

借：銀行存款 2 086.54

貸：應(yīng)付債券——面值   2 000

——利息調(diào)整86.54

【點評】本題考核“應(yīng)付債券初始確認金額的計算”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實務(wù)》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn)：

[C位奪魁班]李忠魁老師專題精講 第八章　交易性金融資產(chǎn)、其他權(quán)益工具投資、金融負債的核算（2021.4.20）

4.2020年12月1日，甲事業(yè)單位從乙事業(yè)單位無償調(diào)入一項專利權(quán)，該專利權(quán)在乙事業(yè)單位的賬面原值為100萬元，累計攤銷為20萬元，調(diào)入甲事業(yè)單位過程中發(fā)生2萬元登記費，甲事業(yè)單位對該專利權(quán)的入賬價值為（　）萬元。

A.80

B.102

C.100

D.82

【正確答案】D

【答案解析】甲事業(yè)單位對該專利權(quán)的入賬價值＝100－20＋2＝82（萬元）。

【點評】本題考核“政府單位無償調(diào)入無形資產(chǎn)入賬價值的計算”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實務(wù)》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn)：

題庫：沖刺階段密卷解析（一）判斷題題第10題

5.關(guān)于無形資產(chǎn)的會計處理，下列表述正確的是(　）。

A.無法區(qū)分研究階段與開發(fā)階段的支出，應(yīng)計入無形資產(chǎn)成本

B.存在殘值，壽命有限的無形資產(chǎn)，在持有期間至少每年年末對殘值進行復(fù)核

C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，只有存在減值跡象時才進行減值測試

D.無形資產(chǎn)達到預(yù)定用途前，為推廣擬用其生產(chǎn)的新產(chǎn)品發(fā)生的支出計入無形資產(chǎn)成本

【正確答案】B

【答案解析】選項A，無法區(qū)分研究階段與開發(fā)階段的支出，應(yīng)當在發(fā)生時費用化，計入管理費用；選項C，應(yīng)在每個會計期末對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的使用壽命進行復(fù)核；選項D，為推廣新產(chǎn)品發(fā)生的支出不屬于為使無形資產(chǎn)達到預(yù)定用途的合理必要支出，不應(yīng)計入無形資產(chǎn)成本。

【點評】本題考核“無形資產(chǎn)的核算原則”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實務(wù)》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn)：

題庫：沖刺階段密卷解析（三）多選題第4題

二、多項選擇題

1.下列各項中，屬于企業(yè)會計估計的有（　）。

A.金融資產(chǎn)預(yù)期信用減值損失金額的確定

B.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的確定

C.勞務(wù)合同履約進度的確定

D.存貨可變現(xiàn)凈值的確定

【正確答案】ACD

【答案解析】選項B，屬于會計政策。

【點評】本題考核“會計估計的判斷”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實務(wù)》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn)：

[C位奪魁班]李忠魁老師專題精講（第十六章　會計政策和會計估計變更（2021.7.5））題庫：沖刺階段密卷解析（一）多選題第3題

2.下列各項關(guān)于民間非營利組織會計的表述中，正確的有（　）。

A.以權(quán)責發(fā)生制為會計核算基礎(chǔ)

B.應(yīng)當編制業(yè)務(wù)活動表

C.凈資產(chǎn)包括限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn)

D.在采用歷史成本計量的基礎(chǔ)上，引入公允價值計量基礎(chǔ)

【正確答案】ABCD

【點評】本題考核“民間非營利組織會計概述”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實務(wù)》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn)：

[C位奪魁班]李忠魁老師專題精講（第十八章　受托代理資產(chǎn)和受托代理負債的核算、第十九章　民間非營利組織會計（2021.7.12））

3.2×20年12月1日，甲公司以賒銷方式向乙公司銷售一批商品，滿足收入確認條件，分別確認應(yīng)收賬款和主營業(yè)務(wù)收入。2×20年12月31日，甲公司對該應(yīng)收賬款計提壞賬準備10萬元。甲公司2×20年的年度財務(wù)報告于2×21年3月20日經(jīng)董事會批準對外報出。不考慮其他因素，甲公司發(fā)生的下列各項交易或事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的有（　）。

A.2×21年2月10日，甲公司2×20年12月1日銷售給乙公司的產(chǎn)品因質(zhì)量問題被退回10%

B.2×21年1月10日，甲公司取得確鑿證據(jù)表明2×20年12月31日應(yīng)當對應(yīng)收賬款應(yīng)計提壞賬準備15萬元

C.2×21年3月10日，甲公司收到乙公司支付的1 000萬元貨款

D.2×21年3月31日，因乙公司出現(xiàn)嚴重財務(wù)困難，甲公司對乙公司的剩余應(yīng)收賬款計提壞賬準備20萬元

【正確答案】AB

【答案解析】選項C，屬于當期正常事項；選項D，發(fā)生在2×20年財務(wù)報告批準報出之后，不屬于資產(chǎn)負債表日后事項。

【點評】本題考核“資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的判定”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實務(wù)》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn)：

[C位奪魁班]李忠魁老師專題精講（第十六章　前期差錯更正、第十七　資產(chǎn)負債表日后事項概念及涵蓋期間（2021.7.6））、習題集訓（習題集訓主觀題（四）（2021.8.02））

三、判斷題

1.對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，企業(yè)不應(yīng)將因公允價值變動形成的應(yīng)納稅暫時性差異確認遞延所得稅負債。（　）

【正確答案】×

【答案解析】如果公允價值上升，則會導(dǎo)致賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，此時要確認遞延所得稅負債。

【點評】本題考核“遞延所得稅負債的確認”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實務(wù)》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn)：

[C位奪魁班]李忠魁老師專題精講（第十三章　交易性金融資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、預(yù)計負債、合同負債的計稅基礎(chǔ)（2021.5.24））、習題集訓（習題集訓主觀題（五）（2021.8.5））

沖刺階段密卷解析（一）綜合題第2題

2.所建造的固定資產(chǎn)已達到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，不應(yīng)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。也不應(yīng)計提固定資產(chǎn)折舊。（　）

【正確答案】×

【答案解析】建造的固定資產(chǎn)已達到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工結(jié)算的，應(yīng)當自達到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，按暫估價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按相關(guān)規(guī)定，計提固定資產(chǎn)折舊。

【點評】本題考核“固定資產(chǎn)暫估入賬”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實務(wù)》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn)：

沖刺階段密卷解析（三）判斷題第9題

3.持有存貨的數(shù)量對于銷售合同訂購數(shù)量的，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值應(yīng)當以產(chǎn)品或商品的合同價格作為計算基礎(chǔ)。（　）

【正確答案】×

【答案解析】超過銷售合同的部分，可變現(xiàn)凈值應(yīng)以材料的銷售價格為基礎(chǔ)計算。

【點評】本題考核“存貨的可變現(xiàn)凈值”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實務(wù)》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn)：

沖刺階段密卷解析（三）判斷題第2題

四、計算分析題

甲公司為增值稅一般納稅人，2×16年至2×20年發(fā)生的與A設(shè)備相關(guān)的交易如下：

資料一：2×16年12月15日，甲公司以銀行存款購入需要安裝的A設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的金額為290萬元，增值稅稅額為37.7萬元，當日交付并移送安裝。

資料二：2×16年12月31日，甲公司以銀行存款支付安裝費用，增值稅專用發(fā)票上注明的金額為20萬元，增值稅稅額為1.8萬元，安裝完畢并立即投入使用，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為10萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊。

資料三：2×18年12月31日，A設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)過減值測試后，其公允價值減去處置費用后的凈額為95萬元，預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為90萬元，當日預(yù)計A設(shè)備尚可使用3年，預(yù)計凈殘值為5萬元，折舊方法不變。

資料四：2×20年12月20日，A設(shè)備因事故報廢取得報廢價款2.26萬元，其中包含0.26萬元的增值稅。

1.編制甲公司2×16年12月15日購入A設(shè)備的會計分錄。

【正確答案】會計分錄為：

借：在建工程 290

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）37.7

貸：銀行存款 327.7（1分）

2.編制甲公司支付設(shè)備安裝費及A設(shè)備達到預(yù)定可使用狀態(tài)投入使用的會計分錄。

【正確答案】會計分錄為：

借：在建工程 20

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）1.8

貸：銀行存款 21.8（1分）

借：固定資產(chǎn) 310

貸：在建工程 310（1分）

3.計算甲公司2×17年和2×18年A設(shè)備應(yīng)計提的折舊金額。

【正確答案】2×17年計提折舊＝（310－10）×5/（5＋4＋3＋2＋1）＝100（萬元）（1分）

2×18年計提折舊＝（310－10）×4/（5＋4＋3＋2＋1）＝80（萬元）（1分）

4.計算甲公司2×18年A設(shè)備應(yīng)計提減值的金額，并編制會計分錄。

【正確答案】2×18年年末計提減值前A設(shè)備的賬面價值＝310－100－80＝130（萬元）（1分）

可收回金額＝95（萬元）

應(yīng)計提減值損失＝130－95＝35（萬元）（1分）

借：資產(chǎn)減值損失 35

貸：固定資產(chǎn)減值準備 35（1分）

5.編制甲公司2×20年A設(shè)備報廢的會計分錄。

【正確答案】2×19年計提折舊＝（95－5）×3/（3＋2＋1）＝45（萬元）（1分）

2×20年計提折舊＝（95－5）×2/（3＋2＋1）＝30（萬元）（1分）

借：固定資產(chǎn)清理 20

累計折舊（100＋80＋45＋30）255

固定資產(chǎn)減值準備 35

貸：固定資產(chǎn) 310（1分）

借：銀行存款 2.26

營業(yè)外支出 18

貸：固定資產(chǎn)清理 20

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）0.26（1分）

【點評】本題考核“外購固定資產(chǎn)初始計量”、“固定資產(chǎn)計提減值”、“年數(shù)總和法計算折舊”、“固定資產(chǎn)報廢”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實務(wù)》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn)：

[C位奪魁班]李忠魁老師專題精講（第三章　固定資產(chǎn)　第四章　無形資產(chǎn)的確認和初始計量（2021.3.29））

[C位奪魁班]模擬試題（一）單選題第8題

五、綜合題

甲公司和乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率均為25%，預(yù)計未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率均不會發(fā)生變化，未來期間均能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。2×20年度，甲公司和乙公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下：

資料一：2×20年1月1日，甲公司定向增發(fā)普通股2 000萬股從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司60%的有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂啤６ㄏ蛟霭l(fā)的普通股每股面值為1元，公允價值7元，當日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為22 000萬元，其中股本 14 000萬元，資本公積5 000萬元，盈余公積1 000萬元，未分配利潤2 000萬元，除一項賬面價值400萬元、公允價值600萬元的行政管理用A無形資產(chǎn)外，其他各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值均相同。該交易發(fā)生之前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。該企業(yè)合并不構(gòu)成反向購買。甲公司和乙公司的會計政策、會計期間相同。

資料二：2×20年1月1日，甲公司和乙公司均預(yù)計A無形資產(chǎn)尚可使用5年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法攤銷。在A無形資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)，其計稅基礎(chǔ)與乙公司個別財務(wù)報表中的賬面價值相同。

資料三：2×20年12月1日，乙公司以銀行存款500萬元購入丙公司100萬股股票，將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，該金融資產(chǎn)的初始入賬價值與計稅基礎(chǔ)一致。2×20年12月31日，乙公司持有的丙公司100萬股股票的公允價值為540萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，乙公司所持丙公司股票的公允價值變動不計入當期應(yīng)納稅所得額，待轉(zhuǎn)讓時將轉(zhuǎn)讓收入扣除初始投資成本的差額計入當期的應(yīng)納稅所得額。

資料四：2×20年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤3 000萬元，提取法定盈余公積300萬元，甲公司以甲、乙公司個別財務(wù)報表為基礎(chǔ)編制合并財務(wù)報表，合并工作底稿中將甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法。

本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費及其他因素。

1.編制甲公司2×20年1月1日定向增發(fā)普通股取得乙公司60%股權(quán)的會計分錄。

【正確答案】會計分錄為：

借：長期股權(quán)投資（2 000×7）14 000

貸：股本 （2 000×1）2 000

資本公積——股本溢價 12 000（1分）

2.編制乙公司2×20年12月1日取得丙公司股票的會計分錄。

【正確答案】會計分錄為：

借：其他權(quán)益工具投資——成本 500

貸：銀行存款 500（1分）

3.分別編制乙公司2×20年12月31日對所持丙公司股票按公允價值計量的會計分錄和確認遞延所得稅的會計分錄。

【正確答案】會計分錄為：

借：其他權(quán)益工具投資——公允價值變動（540－500）40

貸：其他綜合收益 40（1分）

借：其他綜合收益 10

貸：遞延所得稅負債（40×25%）10（1分）

4.編制甲公司2×20年12月31日與合并資產(chǎn)負債表、合并利潤表相關(guān)的調(diào)整和抵銷分錄。

【正確答案】調(diào)整子公司評估增值：

借：無形資產(chǎn) 200

貸：資本公積 150

遞延所得稅負債 （200×25%）50（2分）

借：管理費用 40

貸：無形資產(chǎn)（200/5）40（1分）

借：遞延所得稅負債（40×25%）10

貸：所得稅費用 10（1分）

將對子公司的長期股權(quán)投資調(diào)整為權(quán)益法：

乙公司調(diào)整后的凈利潤＝3 000－40＋10＝2 970（萬元）（1分）

借：長期股權(quán)投資（2 970×60%）1 782

貸：投資收益 1 782（1分）

借：長期股權(quán)投資[（40－10）×60%]18

貸：其他綜合收益18（1分）

抵銷長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益：

借：股本 14 000

資本公積（5 000＋150）5 150

盈余公積 （1 000＋300）1 300

未分配利潤（2 000＋2 970－300）4 670

其他綜合收益（40－10） 30

商譽[14 000－（22 000＋150）×60%]710

貸：長期股權(quán)投資（14 000＋1 782＋18）15 800

少數(shù)股東權(quán)益[（14 000＋5 150＋1 300＋4 670＋30）×40%]10 060（2分）

抵銷投資收益與子公司的利潤分配：

借：投資收益 （2 970×60%）1 782

少數(shù)股東損益（2 970×40%）1 188

未分配利潤——年初 2 000

貸：提取盈余公積 300

未分配利潤——年末 4 670（2分）

【答案解析】合并報表中調(diào)整子公司的凈利潤，只考慮子公司評估增值或減值的影響，不考慮內(nèi)部交易的影響，其中“－40”，是評估增值的無形資產(chǎn)調(diào)整攤銷計入管理費用的金額，子公司個別報表是按賬面價值計提攤銷，集團認可的是按公允價值計提的攤銷，因此集團角度認為子公司少計提了40萬元的管理費用，因此調(diào)減凈利潤；而“＋10”，是轉(zhuǎn)回遞延所得稅負債計入所得稅費用的金額，在貸方所以調(diào)增凈利潤。

【點評】本題考核”其他權(quán)益工具投資公允價值變動確認“、”遞延所得稅的確認“、”合并報表的編制“知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實務(wù)》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn)：

[C位奪魁班]李忠魁老師專題精講（第五章　非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資初始計量（2021.5.4）、第八章　交易性金融資產(chǎn)、其他權(quán)益工具投資、金融負債的核算（2021.4.20）、第十五章　長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益的抵銷（2021.6.5）、第十五章　合并利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表及附注（2021.6.8））

以上就是2021中級會計實務(wù)第一批次試題C位奪魁班曾經(jīng)講過的題，準備參加2022中級會計考試的同學們心動了嗎？神仙班次，點我了解>>