新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
中級會計師財務管理知識點：各個階段現金流量項目
再多的時間，也禁不起蹉跎。時間不等人，既然決定了報名2020年中級會計職稱考試，就請放下負累，輕裝前行！中級會計師財務管理知識點：各個階段現金流量項目整理新鮮出爐，為大家中級會計師考試助力。
中級會計師財務管理——各個階段現金流量項目：
【總結】
項目期 | 投資期 | 長期資產投資 |
營運資金墊支 | ||
營業期 | 營業收入 | |
付現營運成本 | ||
大修理支出 | ||
改良支出 | ||
所得稅 | ||
終結期 | 固定資產變價凈收入 | |
固定資產變現收益納稅 | ||
固定資產變現損失抵稅 | ||
墊支營運資金的收回 |
【例題】某投資項目需要3年建成，每年年初投入建設資金90萬元，共投入270萬元。建成投產之時，需投入營運資金140萬元，以滿足日常經營活動需要。項目投產后，估計每年可獲稅后營業利潤60萬元。固定資產使用年限為7年，使用后第5年預計進行一次改良，估計改良支出80萬元，分兩年平均攤銷。資產使用期滿后，估計有殘值凈收入11萬元，采用平均年限法折舊。項目期滿時，墊支營運資金全額收回。
根據以上資料，編制成“投資項目現金流量表”如表所示。
投資項目現金流量表單位：萬元
項目/年份 | 0 | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 總計 |
固定資產價值 | （90） | （90） | （90） | （270） | ||||||||
固定資產折舊 | 37 | 37 | 37 | 37 | 37 | 37 | 37 | 259 | ||||
改良支出 | （80） | （80） | ||||||||||
改良支出攤銷 | 40 | 40 | 80 | |||||||||
稅后營業利潤 | 60 | 60 | 60 | 60 | 60 | 60 | 60 | 420 | ||||
殘值凈收入 | 11 | 11 | ||||||||||
營運資金 | （140） | 140 | 0 | |||||||||
合計 | （90） | （90） | （90） | （140） | 97 | 97 | 97 | 97 | 17 | 137 | 288 | 420 |
計算思路列示：
【提示】營業現金凈流量＝稅后營業利潤＋非付現成本
1.需要3年建成，每年年初投入建設資金90萬元，共投入270萬元，故0、1、2三期的現金流出均為90萬元。
2.建成投產之時，需投入營運資金140萬元，所以3時點現金流出140萬元。
3.共投入270萬元，使用年限為7年，有殘值凈收入11萬元，平均年限法折舊，每年折舊為（270－11）/7＝37（萬元），項目投產后，估計每年可獲稅后營業利潤60萬元。
營業現金凈流量＝稅后營業利潤＋非付現成本＝60＋37＝97（萬元），所以4、5、6、7四期的現金流入均為97萬元。
4.使用后第5年預計進行一次改良建設期3年＋使用5年＝8年，所以改良支出發生在第八年年末），估計改良支出80萬元，所以第八年現金凈流量＝60＋37－80＝17（萬元）。
5.估計改良支出80萬元，分兩年平均攤銷，所以第九年營業現金凈流量＝60＋37＋40＝137（萬元。
6.預計殘值收入11萬元，回收營運資金共計140萬元，所以第十年現金凈流量＝60＋37＋40＋11＋140＝288（萬元）。
【提示】本例表格中帶有括號的數據，代表現金流出；不帶括號的數據，代表現金流入。
【提示】本章涉及題目表格，沒有特殊說明，年份對應的數據，代表該年年末。如“1”代表第一年年末。
這一秒不放棄，下一秒就有希望！堅持下去就會成功！2020年的備考已經開始，建議參加2020年中級會計職稱考試的考生，抓住重中之重，堅持下去，相信自己一定能夠順利備考！中級會計職稱錄播課課程安排<<
小編溫馨推薦：
學員討論（0）
上一篇：中級會計師財務管理知識點：凈現值
下一篇：中級會計師財務管理知識點：終結期
推薦閱讀
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號