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2017中級會計職稱《中級會計實務》答疑精華：分錄 
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中級會計職稱《中級會計實務》答疑精華：分錄
中級會計職稱考試時間逼近，做題總會出錯，也總會產生一些疑惑。為了幫助大家更高效的備考2017中級會計職稱考試，正保會計網校特從課程答疑板中精選了中級會計職稱學員普遍出現的問題，并給出詳細答疑。以下是關于《中級會計實務》試題中分錄提出的相關問題及解答，希望對大家有幫助！
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詳細問題描述： 請幫忙編制下2016年和2017年的抵銷分錄
答疑老師回復： 本題分錄： 2016年： 借：營業收入 80 貸：營業成本 60 存貨 20 個別報表計提減值=80-66=14，合并報表角度不承認，要抵銷： 借：存貨 14 貸：資產減值損失 14 借：遞延所得稅資產 （20-14）*25%=1.5 貸：所得稅費用 1.5 2017年： 借：未分配利潤——年初 20 貸：營業成本 20 借：營業成本 10 貸：存貨 10 借：存貨 14 貸：未分配利潤——年初 14 個別報表角度出售50%，則結轉存貨跌價準備7，并沖減營業成本，合并報表角度不承認，所以要抵銷： 借：營業成本 7 貸：存貨 7 個別報表角度期末存貨跌價準備應有余額=40-28=12，已有余額7，所以補提5，合并報表角度認為應計提=30-28=2，所以要抵銷3： 借：存貨 3 貸：資產減值損失 3 借：遞延所得稅資產 （20-14）*25%=1.5 貸：未分配利潤——年初 1.5 借：所得稅費用 1.5 貸：遞延所得稅資產 1.5 |
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