新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
吐血整理！中級實務答疑精華90問（第69問：自行研發無形資產）
2019年中級會計職稱快考試了！為了讓各位考生有所獲益，小編吐血整理了眾考生們在《中級會計實務》學習過程中存在的各類疑問，并將網校老師的答疑整理給大家，供大家探討學習，直至考試當天截至，祝大家備考愉快！
提問：請問，最上面這兩句，自行研發無形資產，會計按實際扣除，稅法按75%加計扣除，肯定導致兩者應納稅所得額和會計利潤不一樣，怎么會有這里說的“既不影響應納稅所得額也不影響會計利潤，不確認遞延所得稅資產”的情況？
解答：對于內部研究開發形成的無形資產，企業會計準則規定，有關研究開發支出區分為兩個階段，研究階段的支出應當費用化計入當期損益，而開發階段符合資本化條件以后發生的支出應當資本化作為無形資產的成本；稅法規定，企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的75%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的175%攤銷。
理解①：“既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額”是指：在確認無形資產時的分錄是：借：無形資產，貸：研發支出-資本化支出，在此分錄中既沒有影響會計利潤，也沒有影響應納稅所得；而不是說在無形資產使用過程中既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，在使用過程中由于攤銷、減值等原因必定會影響會計利潤和應納稅所得額。
理解②：之所以不確認遞延所得稅資產，是因為：由于無形資產確認時不影響利潤和應交所得稅，所以如果確認遞延所得稅資產，則對應科目就不應當是所得稅費用。又由于它不是合并業務，對應科目也不能是商譽；又由于它不對所有者權益產生影響 ，所以對應科目也不能是其他綜合收益；那么對應科目只對是無形資產本身，分錄是：借：遞延所得稅資產 ，貸：無形資產。
由于這一分錄中減少了無形資產的賬面價值 ，從而違背了歷史成本計量原則；同時這一分錄中貸方的無形資產使無形資產的賬面價值減少了，又產生了新的暫時性差異，這又得確認遞延所得稅資產，這將進入一種無限循環，所以，這種情況下準則規定不確認遞延所得稅資產。
注：以上答疑精華來源于正保會計網校答疑板，網校老師會針對已購課學員提出的問題進行答疑。（網校答疑板使用攻略）
自己學習盲目沒有重點？
中級考前點題密訓班助你輕松備考，你可以獲得：
1、 老師大咖考前指導，為你圈出及格考點；
2、 核心考點全覆蓋，搭配試題、試題講解，讓你攻克30-55分，離及格更近一步；
3、 考前串講考點、難點，讓你了解出題方向，繞開出題陷阱；
......
更有老師郭建華、高志謙、達江、侯永斌、趙俊峰、李斌、馮雅竹為您保駕護航！
早買早優惠！你還在猶豫什么！
點擊購買：點題密訓班三科>> 中級會計實務 經濟法密訓班 財務管理
編輯推薦：吐血整理！中級會計實務答疑精華90問匯總
v
學員討論（0）
推薦閱讀
相關資訊
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號