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2016年中級職稱考試：營改增這塊硬骨頭如何“啃”
自從李克強總理3月5日在政府工作報告中，確定從5月1日起，將營改增試點擴大到房地產業、建筑業、金融業、生活服務業，各行業均展開了營改增的攻堅戰。并且根據中華人民共和國財政部通知獲悉，為在中級職稱考試中體現相關內容，將組織專家對考試輔導教材相關內容進行了調整。那么，金融業營改增這塊硬骨頭應該如何“啃”，需要從各個方面來積極應對，那么具體又有哪些應對策略呢？ 下面就為大家一一道來。
1、推進營改增在信息系統方面的改造。
商業銀行要根據掌握到的信息，結合增值稅的基本原理摸索，對銀行業信息技術進行更新改造，實現增值稅開票系統與銀行業務系統的有效銜接，解決在銜接過程中出現的硬件、軟件等問題，完成包括需求評審、代碼編寫和測試等一系列工作。整個工作過程中注意盡量實現模塊化改造、參數化控制，避免改造后的系統與出臺的政策不一致所帶來的損失。
2、加強財稅業務培訓和增加財務專職人員。
“營改增”后，個人客戶將要求銀行提供增值稅普通發票，這些海量發票的開具需求大大增加了商業銀行的系統負擔和工作量，而且預計還要面臨增值稅專用發票的檢查，如果出現違法行為，則可能涉及刑事責任等風險和挑戰，因此需要組織財稅崗位人員進行增值稅培訓，輔導相關人員做好增值稅專用發票等票證的業務處理流程。銀行中熟悉增值稅法規的人才匱乏，以往更重視的是業務及信貸能手，今后“營改增”實施過程中肯定需要稅務方面的專職人員。
3、建立健全賬務核算體系。
“營改增”后，如果成為增值稅一般納稅人，需要根據一般納稅人的要求建立健全賬務賬套，在“應交稅費”科目下設“應交增值稅”、“未交增值稅”明細賬，在“應交增值稅”明細科目下設置“進項稅額”、“已交稅金”、“減免稅款”、“出口抵減內銷產品應納稅額”、“轉出未交增值稅” “銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“轉出多交增值稅”等9個專欄。對上述專欄中的銷項稅還需要針對不同稅率的業務分開核算，避免統一適用較高稅率。
4、加強對供銷鏈上供應商的管理。
“營改增”后，可抵扣的進項稅對金融業稅負的影響尤為重要，因此需要充分調研供應商信息，完善供應商管理；對增值稅一般納稅人和小規模納稅人購買服務合同價格中的談判擬定相應辦法，提升議價能力水平；同時還需對與供應商簽訂合同中的涉稅條款的合法性、合規性進行審閱和修訂；并對采購流程、支付報銷流程、增值稅發票取得與認證流程、成本費用核算等環節的流程進行改造與優化。
5、加強對供銷鏈上客戶的管理。
“營改增”后，對提供客戶的服務要充分考慮每項業務稅負的變化對價格和利潤的影響，根據市場行情，制定出合適的服務價格；在發票開具方面，需要及時準確的收集到客戶的開票信息，做好增值稅發票開具安排。
綜上所述，金融行業應根據掌據的信息及對自身經營情況的把握，積極的優化業務處理流程、合理的進行稅務籌劃以應對營改增的順利進行，切實提升銀行業稅務管理能力。
（作者：王娟 本文系正保會計網校原創文章，轉載本文請注明來源“正保會計網校”）
說明：因考試政策、內容不斷變化與調整，正保會計網校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權威部門公布的內容為準！
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