2014中級會計師《中級會計實務》小知識：納稅調整事項

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來源: 正保會計網校論壇編輯： 2014/07/11 17:15:05　字體：大小

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2014年中級會計師備戰正當時，為幫助考生進行有效練習迅速掌握知識，正保會計網校已開通2014中級會計職稱無紙化考試模擬系統“按章練習”模塊（立即體驗>>）。另外，網校學員在論壇和全國學員進行互動，大家一起鼓勵、一起進步！以下是網校學員為大家分享的知識點，希望對你有所幫助。

項目實例		納稅調整	確認遞延所得稅
1	交易性金融資產公允價值變動：增加2萬元	調減2	遞延所得稅負債2×25%
2	計提資產減值準備3萬元	調增3	遞延所得稅資產3×25%
3	尚未彌補經營虧損4萬元	－－	遞延所得稅資產4×25%
4	計提產品保修費用5萬元，實際支付修理費用1萬元	＋5－1＝＋4　調增4	遞延所得稅資產4×25%
5	支付違反稅收的罰款支出6萬元	調增6	×
6	企業因違反合同規定，確認預計負債7萬元，未支付，稅法規定支付發生時可稅前扣除	調增7	遞延所得稅資產7×25%
7	國債利息收入8萬元　【提示】按期初攤余成本×實際利率	調減8	×
8	長期股權投資的現金股利9萬元（成本法）	調減9	×
	長期股權投資的現金股利9.1萬元（權益法）	－－	×
	權益法確認的投資收益9.2萬元	調減9.2	×
9	可供出售金融資產公允價值變動：增加20萬元	－－	遞延所得稅負債20×25% 【提示】對應科目為資本公積
10	會計折舊100萬元，稅法折舊150萬元	＋100－150＝－50　　調減50	遞延所得稅負債50×25%
10	會計折舊160萬元，稅法折舊150萬元。	＋160－150＝＋10　　調增10	遞延所得稅資產 10×25%
11	無形資產：會計不攤銷，稅法攤銷20萬元	調減20	遞延所得稅負債 20×25%
12	加計扣除的研發費用：費用化10萬元，資本化80萬元，確認無形資產，采用直線法，按10年攤銷。符合稅收優惠政策。（7月1日達到預定用途）	－10×50%＋80/10/2－80×150%/10/2	×