2014中級職稱《經濟法》知識點：增值稅的稅收優惠

來源: 正保會計網校論壇編輯： 2014/09/24 11:53:27　字體：大小

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（一）增值稅的免稅項目

1.“農業生產者”銷售的“自產”農產品；

【注意】其他企業納稅人銷售初級農產品適用13%稅率，銷售深加工農產品適用17%稅率。

2.避孕藥品和用具；

3.古舊圖書；

4.直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備；

5.外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備；

6.由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品；

7.其他個人銷售自己使用過的物品。

8.國務院規定的免稅項目：

（1）對污水處理勞務免征增值稅；

（2）對殘疾人“個人”提供的加工、修理修配勞務免征增值稅；

（3）自2009年1月1日起，單位和個人銷售再生資源，應依法繳納增值稅；但個人（不含個體工商戶）銷售自己使用過的廢舊物品免征增值稅。

（4）（新增）自2013年12月1日起，納稅人在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債經多次轉讓后，最終的受讓方與勞動力接收方為同一單位和個人的，其中貨物的多次轉讓行為均不征收增值稅。

納稅人放棄免稅權

鎖定期	納稅人銷售貨物或應稅勞務適用免稅規定的，可以放棄免稅，但36個月內不得再申請免稅。
程序	生產和銷售免征增值稅貨物或勞務的納稅人要求放棄免稅權的，應當以書面形式提交放棄免稅權聲明，報主管稅務機關備案。
要求	納稅人自提交備案資料的次月起，其生產銷售的全部增值稅應稅貨物或勞務均應按照適用稅率征稅。

　　增值稅的即征即退或先征后返（退）

　　1.銷售自產貨物即征即退：以垃圾為燃料生產的電力或者熱力等。

　　【注意】以立窯法工藝生產的水泥（包括水泥熟料），一律不得享受增值稅即征即退政策。

　　2.銷售自產貨物即征即退50%：以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為燃料生產的電力和熱力、利用風力生產的電力等產品。

　　3.納稅人銷售軟件產品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等收入即征即退。——前提：分別核算

　　增值稅的起征點

　　1.起征點：

適用范圍	限于個人
具體標準	（1）銷售貨物：月銷售額5000～20000元；（2）銷售應稅勞務：月銷售額5000～20000元；（3）按次納稅：每次（日）銷售額300～500元
要求	（1）未達到起征點：免征增值稅；（2）達到起征點：按全額計算繳納增值稅。