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2014中級會計師《經濟法》基礎學習：企業所得稅的稅收優惠
2014年中級會計職稱備考已經開始，為了幫助參加2014年中級會計職稱考試的學員掌握基礎知識，提高備考效果，正保會計網校精心為大家整理了中級會計職稱考試各科目知識點，希望對廣大考生有所幫助。
企業所得稅的稅收優惠
企業同時從事適用不同企業所得稅待遇的項目的，其優惠項目應當單獨計算所得，并合理分攤企業的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受企業所得稅優惠。
一、免稅優惠
二、定期或定額減稅、免稅
三、區域稅收優惠
（一）民族自治地方的減免稅
1.民族自治地方的自治機關對本民族自治地方的企業應繳納的企業所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。
2.對民族自治地方內國家限制和禁止行業的企業，不得減征或者免征企業所得稅。
（二）國家西部大開發稅收優惠
對設在西部地區以《西部地區鼓勵類產業目錄》中規定的產業項目為主營業務，且當年度主營業務收入占企業收入總額70%以上的企業，可減按15%稅率征收企業所得稅。
四、特別項目稅收優惠
（一）加計扣除稅收優惠
企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。
（二）安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員稅收優惠
企業安置殘疾人員所支付的工資，是指企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。
（三）投資抵免優惠
創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。
（四）減計收入
企業綜合利用資源，生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減按90%計入收入總額。
（五）抵免應納稅額
企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額，可以按設備投資額10%抵免當年及以后年度的應納稅額。
（六）加速折舊
1.加速折舊的資產范圍
（1）由于技術進步，產品更新換代較快的固定資產。
（2）常年處于強震動、高腐蝕狀態的固定資產。
2.具體方法
（1）縮短折舊年限：不得低于規定折舊年限的60%；
（2）加速折舊核算：雙倍余額遞減法或年數總和法。
五、專項稅收優惠政策
（一）鼓勵軟件產業和集成電路產業發展的優惠政策
1.我國境內新辦軟件生產企業經認定后，自獲利年度起，第1年和第2年免征企業所得稅，第3年至第5年減半征收企業所得稅。——兩免三減半
2.國家規劃布局內的重點軟件生產企業，如當年未享受免稅優惠的，減按10%的稅率征收企業所得稅。
3.軟件生產企業的職工培訓費用，可按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除。
4.企事業單位購進軟件，經主管稅務機關核準，其折舊或攤銷年限可適當縮短，最短可為2年。
5.集成電路生產企業的生產性設備，經主管稅務機關核準，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年。
（二）鼓勵證券投資基金發展的優惠政策
1.對證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股權的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業所得稅。
2.對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業所得稅。
3.對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，暫不征收企業所得稅。
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