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2014中級會計師《經濟法》基礎學習：企業所得稅的征收管理
2014年中級會計職稱備考已經開始，為了幫助參加2014年中級會計職稱考試的學員掌握基礎知識，提高備考效果，正保會計網校精心為大家整理了中級會計職稱考試各科目知識點，希望對廣大考生有所幫助。
企業所得稅的征收管理
一、納稅地點
二、納稅方式
1.居民企業在中國境內設立不具有法人資格營業機構的，應當匯總計算并繳納企業所得稅。
2.除國務院另有規定外，企業之間不得合并繳納企業所得稅。
三、納稅申報
1.企業所得稅按納稅年度計算，納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。
2.企業所得稅按年計征，分月或者分季預繳，年終匯算清繳，多退少補。
（1）企業應當自月份或者季度終了之日起15日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款。
（2）自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。
四、企業所得稅征管機關職責分工
1.企業所得稅全額為中央收入的企業和在國家稅務局繳納營業稅的企業，其企業所得稅由國家稅務局管理；
2.銀行（信用社）、保險公司的企業所得稅由國家稅務局管理，除上述規定外的其他各類金融企業的企業所得稅由地方稅務局管理；
3.外商投資企業、外國企業常駐代表機構和在中國境內設立機構、場所的企業所得稅仍由國家稅務局管理。
4.2009年起新增企業所得稅納稅人中，應繳納增值稅的企業，其企業所得稅由國家稅務局管理；應繳納營業稅的企業，其企業所得稅由地方稅務局管理。
五、企業所得稅的核定征收
1.具有下列情形之一，核定征收企業所得稅：
（1）依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的；
（2）依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的；
（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；
（4）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；
（5）未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；
（6）申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。
2.采用應稅所得率方式核定所得稅：
應納所得稅額＝應稅收入額×應稅所得率×企業所得稅稅率
＝成本（費用）支出額÷（1－應稅所得率）×應稅所得率×企業所得稅稅率；
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