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中級會計職稱經濟法知識點：當期銷項稅額的確定
每一個成功者都有一個開始。勇于開始，才能找到成功的路。還在等什么，快開始2020年中級會計職稱的備考吧！很多事情努力了未必有結果，但是不努力卻什么改變也沒有。
●經濟法知識點：當期銷項稅額的確定
當期銷項稅額＝不含稅銷售額×稅率 或者
當期銷項稅額＝組成計稅價格×稅率
【提示1】在計算當期銷項稅額時，應注意以下問題：
（1）首先界定題目中的項目是否適用“增值稅”優惠政策。
（2）“當期”的界定。根據增值稅的納稅義務發生時間，準確界定該筆收入是否計入“當期”的銷項稅額。
（3）銷售額的范圍包括：向購買方收取的全部價款＋價外費用。
【解釋】價外費用
| 屬于 | 價外向購買方收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優質費、運輸裝卸費及其他各種性質的價外收費。 【解釋】包裝物租金是價外費用，包裝物押金不是。 |
| 不屬于 | ①受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅； ②同時符合以下條件的代墊運費：承運部門的運費發票開具給購買方的；發票轉交給購貨方； ③符合條件的代為收取的政府性基金或行政事業性收費； ④銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險，及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、牌照費。 【注意】特點：錢只是經過了賣方的手，未形成賣方的收入。 |
【提示2】銷售額必須是不含稅的
（1）換算：不含稅銷售額＝含稅銷售額÷（1＋增值稅稅率）
（2）判斷含稅的方法：
| 看票 | 專用發票是不含稅的，普通發票是含稅的 |
| 看行業 | 零售業是含稅 |
| 看項目 | 價外費用、包裝物押金是含稅的 |
提示：小規模納稅人的銷售額一般含稅（稅務機關代開發票除外）。
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