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中級職稱《中級會計實務》每日一練：遞延所得稅費（12.5）
為了方便廣大考生能夠系統地掌握2017年中級會計職稱考試的重要知識點，正保會計網校特為考生開設了中級會計職稱《中級會計實務》每日一練免費在線測試系統，該系統以知識點出題，針對知識點做深入解析，旨在提高大家的應試能力。
單選題
乙公司于2017年8月自行建造的辦公大樓達到了預定可使用狀態并投入使用，建設期間耗費工程物資1638萬元，并領用了本企業生產的庫存商品一批，成本160萬元，計稅價格200萬元，增值稅率為17%，另支付在建工程人員薪酬362萬元。該辦公樓預計使用壽命為20年，預計凈殘值為60萬元，采用直線法計提折舊。2019年1月1日乙公司將該辦公大樓租賃給丙公司，租賃期為10年，年租金為240萬元，租金于每年年末結清，乙公司對投資性房地產采用公允價值模式計量。與該辦公大樓同類的房地產在2019年年初的公允價值為2200萬元，2019年年末的公允價值分別為2400萬元。2020年1月，乙公司以2500萬元的價格將該項辦公大樓轉讓給丙公司。根據上述資料完成如下問題的解答：如果稅法認可此房產出租前的折舊標準，則2019年因此房產形成的遞延所得稅費用為（ ）萬元。
A、76.25
B、112.75
C、36.5
D、0
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核非投資性房地產轉為投資性房地產。①2019年初此房產的計稅基礎為2020萬元，相比公允后的口徑2200萬元，形成應納稅差異180萬元，由于此增值未列支于損益，此差異的納稅影響分錄如下：
借：其他綜合收益 45
貸：遞延所得稅負債45
②2019年末的賬面價值為2400萬元，此時的計稅基礎為1915萬元（＝2020－105），形成應納稅差異485萬元，相比已經認定的年初差異180萬元，本期新增差異305萬元，其相應的納稅影響分錄為：
借：所得稅費用76.25
貸：遞延所得稅負債76.25
正保會計網校
2016-12-05
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