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【專家錯題點評】中級會計實務每日一練：所得稅費用的確認和計量
2015年1月11日中級會計職稱考試《中級會計實務》每日一練錯題點評
共有 739人參與本題測試，正確率 17.5%
多項選擇題
下列各項中，影響企業利潤表“所得稅費用”項目金額的有（ ）。
A. 當期確認的應交所得稅
B. 因對存貨計提存貨跌價準備而確認的遞延所得稅資產
C. 因可供出售金融資產公允價值上升而確認的遞延所得稅負債
D. 非同一控制下免稅合并中，被合并方資產、負債公允價值與賬面價值不等產生的暫時性差異，由此確認的遞延所得稅
【正確答案】 AB
【答案解析】 本題考核所得稅費用的確認和計量。選項C，可供出售金融資產因持有期間公允價值變動產生的遞延所得稅，應計入所有者權益的“資本公積——其他資本公積”科目；選項D，非同一控制下免稅合并中，被合并方資產、負債公允價值與賬面價值不等產生的暫時性差異，確認的遞延所得稅對應的調整科目是合并中產生的商譽，不影響所得稅費用。
點評：本題考核的是所得稅費用的確認和計量，屬于基礎知識點。這里大家要注意并不是所有的確認遞延所得稅的對應科目是“所得稅費用”，還可以是“資本公積”、“商譽”，在學習過程中要注意總結。
針對大家在做題過程中出現的問題，學員可以在網校論壇進行題目的討論，不管是討論學習方法還是針對每日一練的一些看法、建議都可以在論壇上和大家交流。做題過程中，遇到實在不理解的也可以到答疑板提問，最終的目的是讓廣大學員都能夠打下一個堅實的基礎，為以后的深入學習作好充分的準備。希望大家繼續支持每日一練，多多練習，積極討論。
注：以上習題來源于正保會計網校“每日一練——免費在線測試”欄目，網校老師針對學員每日提交的測試結果挑選出有代表性的錯題進行點評。
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