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中級職稱《中級會計實務》每日一練：遞延所得稅（6.13）
學習是一個長期堅持的過程，對于中級會計職稱考試而言，每天進步一點點，基礎扎實一點點，日積月累，通過考試就會更容易一點點。正保會計網校中級職稱每日一練提供高質量習題，以下為中級會計職稱《中級會計實務》每日一練，快來做題！
單選題
甲公司2010年12月3日與乙公司簽訂產品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產品400件，單位售價650元（不含增值稅），增值稅稅率為17%；乙公司應在甲公司發出產品后1個月內支付款項，乙公司收到A產品后3個月內如發現質量問題有權退貨。A產品單位成本500元。甲公司于2010年12月10日發出A產品，并開具增值稅專用發票。根據歷史經驗，甲公司估計A產品的退貨率為30%。至2010年12月31日止，上述已銷售的A產品尚未發生退回。按照稅法規定，銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發票申請單》時開具紅字增值稅專用發票，并作減少當期應納稅所得額處理。甲公司適用的所得稅稅率為25%，預計未來期間不會變更；甲公司預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額以利用可抵扣暫時性差異。甲公司于2010年度財務報告批準對外報出前，A產品尚未發生退回；至2011年3月3日止，2010年出售的A產品實際退貨率為35%。甲公司因銷售A產品對2010年度確認的遞延所得稅費用是（ ）。
A、－0.45萬元
B、0
C、0.45萬元
D、－1.5萬元
【正確答案】A
【答案解析】由于預計退貨率對收入和成本的調整在稅法上不承認，由此產生稅務上先認收入待到實際退貨時再抵減的情況，進而派生可抵扣差異18000元，形成遞延所得稅資產借記4500元（＝18000×25%），相應地所得稅費用應減少4500元。
中級會計職稱每日一練題目都是網校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點評，每周根據大家的測試結果，對于正確率最低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家學習進步，夢想成真！
正保會計網校
2017-06-13
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