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2021中級會計職稱中級會計實務易錯題：遞延所得稅
世界上什么都可以失去，不可以失去希望，世界上什么都可以失去，不可以失去信心。應戰2021年中級會計職稱考試，我們要有堅定的毅力和必勝的決心！正保會計網校為你特意整理了中級會計職稱考試易錯題，在中級會計職稱備考路上，網校與你同行！
多選題
企業發生的下列交易或事項，不需要確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的有（ ）。
A、企業自行研究開發并資本化的專利權，研發完成時
B、因非同一控制下免稅合并而產生的商譽
C、期末按公允價值調減投資性房地產的金額
D、企業因銷售商品提供售后服務確認的預計負債
查看答案解析
【答案】
AB【解析】
選項A，自行研發的無形資產確認時產生的可抵扣暫時性差異，因其不屬于企業合并形成的，且初始確認時既不影響應納稅所得額，也不影響會計利潤，故不確認相關的遞延所得稅；選項B，非同一控制下的免稅合并產生的商譽，形成的暫時性差異不確認遞延所得稅。【提示】對非同一控制下免稅合并產生的商譽，會產生應納稅暫時性差異。但是，如果確認該部分應納稅暫時性差異產生的遞延所得稅負債，則意味著將進一步增加商譽的價值，又會增加應納稅暫時性差異。為避免進入死循環，準則規定此時不確認遞延所得稅。
注：以上習題來源于正保會計網校“每日一練——免費在線測試”欄目，網校老師針對學員每日提交的測試結果挑選出有代表性的錯題進行點評，登錄后點擊“專家點評”即可查看。網校會在每周五（節假日除外）為大家進行中級會計職稱各科目易錯題匯總，持續更新，敬請期待！如果仍然有不理解的，還可以到課程答疑板提問。2021年中級會計職稱《中級會計實務》易錯題匯總>
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