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2021中級會計實(shí)務(wù)練習(xí)題：遞延所得稅資產(chǎn)的減值
想要在2021年的中級會計職稱考試當(dāng)中順利通過，一定離不開學(xué)習(xí)、復(fù)習(xí)和練習(xí)。網(wǎng)校為大家準(zhǔn)備了2021年中級會計職稱中級會計實(shí)務(wù)練習(xí)題，每天多學(xué)一點(diǎn)點(diǎn)，考試更從容！
甲公司在2018年共發(fā)生凈虧損8000萬元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個年度的應(yīng)納稅所得額。2018年末，甲公司預(yù)計其在未來5年內(nèi)能夠產(chǎn)生應(yīng)納稅所得額10000萬元。甲公司在2019年實(shí)際產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額為零。2019年末，甲公司預(yù)計其在未來4年能夠產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額為6000萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25％。假定無其他納稅調(diào)整事項，則甲公司在2019年末應(yīng)做的會計處理是（ ）。
A.調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)賬面價值1500萬元
B.調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn)賬面價值1500萬元
C.調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn)賬面價值2000萬元
D.調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn)賬面價值500萬元
查看答案解析
【答案】
D【解析】
甲公司在2018年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)＝8000×25％＝2000（萬元）；甲公司在2019年末對該遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進(jìn)行復(fù)核時，發(fā)現(xiàn)其在未來4年內(nèi)很可能無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益，所以應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值，減記的金額＝（8000－6000）×25％＝500（萬元）。
為什么需要教材？
考試基于教材內(nèi)容出題，全書過一遍，不失任何一分。
在往年中級會計職稱考試的經(jīng)驗中，考試出題基于教材內(nèi)容，尤其在全部實(shí)行無紙化考試方式后，考查范圍變相擴(kuò)大為全書，總有部分試題考查的是教材中的邊角知識點(diǎn)，看過教材的人都答對了，沒看教材的考生就失了分，因此教材還是要看一遍的。
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