道道經(jīng)典！中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)精選典型例題100道之暫時(shí)性差異

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：上好佳 2021/07/07 11:55:22　字體：大小

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中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)精選典型例題100道之暫時(shí)性差異

知識(shí)點(diǎn)：暫時(shí)性差異

2×18年12月31日，甲公司以銀行存款180萬(wàn)元外購(gòu)一臺(tái)生產(chǎn)用設(shè)備并立即投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為30萬(wàn)元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。當(dāng)日，該設(shè)備的初始入賬金額與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。根據(jù)稅法規(guī)定，該設(shè)備在2×19年至2×23年每年可予稅前扣除的折舊金額均為36萬(wàn)元。不考慮其他因素，2×19年12月31日，該設(shè)備的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成的暫時(shí)性差異為（　）萬(wàn)元。

A.36

B.0

C.24

D.14

查看答案解析

【答案】

【解析】

2×19年12月31日，該設(shè)備的賬面價(jià)值＝180－（180－30）×5/15＝130（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)＝180－36＝144（萬(wàn)元），資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異14萬(wàn)元（144－130）。