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2023中級會計實務易錯題：所得稅
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中級會計職稱中級會計實務易錯題知識點：所得稅
下列各項中，正確的有（ ）。
A、應納稅暫時性差異在轉回期間將增加未來期間的應納稅所得額和應交所得稅，導致企業經濟利益流出
B、遞延所得稅負債是企業的一種負債
C、遞延所得稅負債的確認均會影響所得稅費用的金額
D、非同一控制下的免稅合并產生的商譽不確認遞延所得稅負債
【正確答案】ABD
【答案解析】選項C，遞延所得稅負債可能影響所得稅費用，也可能影響所有者權益，還有可能影響商譽或營業外收入。選項Ｄ，非同一控制下免稅合并的情況下，稅法不認可商譽的價值，商譽的計稅基礎為0，雖然產生暫時性差異，但是確認該部分暫時性差異產生的遞延所得稅負債，對應科目為商譽，則意味著進一步增加商譽的價值，此時會形成死循環，所以此時產生的暫時性差異不確認遞延所得稅。
點評：本題考查所得稅的相關內容，其中選項AD易錯，選項A，應納稅暫時性差異轉回時，做納稅調增，進而導致應納稅所得額增加，而應交所得稅＝應納稅 ，所以應交所得稅也會增加；選項D，免稅合并產生的商譽，初始計量時賬面價值大于計稅基礎產生應納稅暫時性差異，但不確認遞延所得稅負債，因為如果確認遞延所得稅負債，則需要借記商譽，導致商譽的賬面價值進一步增加，違背歷史成本計量屬性，同時計稅基礎不變，會進一步增加應納稅暫時性差異，導致差異的確認無限循環，所以不確認該差異對應的遞延所得稅負債。
注：以上習題來源于正保會計網校“每日一練——免費在線測試”欄目，網校會為大家進行中級會計職稱各科目易錯題匯總，持續更新，敬請期待！如果仍然有不理解的，還可以到課程答疑板提問。
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