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2019中級會計職稱《中級會計實務》易錯題：差錯更正
與其用淚水悔恨今天，不如用汗水拼搏明天。”對于中級會計職稱考試而言，堅持多做題學會積累是關鍵，考生要不怕做錯題，做錯了學會總結就好。正保會計網校為你特意整理了中級會計職稱考試易錯題，在中級會計職稱考試的路上，陪你每天進步一點點，陪你向會計實務高分每天邁進一點點！
甲公司2015年7月自行研發完成一項專利權，并于當月投入使用，實際發生研究階段支出1 200萬元，開發階段支出8 000萬元(符合資本化條件)，確認為無形資產，按直線法攤銷，預計凈殘值為0。2016年5月檢查發現，會計人員將本應為8年的攤銷期限錯誤地估計為10年，2015年所得稅申報時已按相關成本費用的175％進行稅前扣除。稅法規定的攤銷期限、攤銷方法、預計凈殘值與會計規定相同。企業所得稅稅率為25％，按凈利潤10％計提盈余公積。假定稅法允許其調整企業所得稅稅額，不考慮其他因素，則追溯重述此差錯更正所修正的2016年初的數據如下（ ）。
A、調增盈余公積5.625萬元
B、調增應交所得稅額25萬元
C、調減未分配利潤50.625萬元
D、調增累計攤銷175萬元
查看答案解析
【答案】
C【解析】
①首先將2015年少攤的費用100萬元 [＝（8 000/8－8 000/10）×6/12]補足：
借：以前年度損益調整 100
貸：累計攤銷 100
②2015年應稅支出少算175萬元 ［＝（8 000×175%÷8 ×6/12）－（8 000×175%÷10×6/12）］，相應地多算應稅所得175萬元，多計應交所得稅43.75萬元，應作如下修正：
借：應交稅費——應交所得稅 43.75（＝175×25%）
貸：以前年度損益調整 43.75
③借：利潤分配——未分配利潤 50.625
盈余公積 5.625
貸：以前年度損益調整 56.25
注：以上習題來源于正保會計網校“每日一練——免費在線測試”欄目，網校老師針對學員每日提交的測試結果挑選出有代表性的錯題進行點評，登錄后點擊“專家點評”即可查看。如果仍然有不理解的，還可以到課程答疑板提問。更多易錯題>>
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