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《中級會計實務》習題：資產的計稅基礎
正保會計網校中級會計職稱練習題，是幫助大家順利通過2020年中級會計職稱考試的重要學習資料。九層之臺，起于壘土；千里之行，始于足下。相信通過每天的練習，大家對《中級會計實務》的知識點會有更好的理解和把握，這樣在考試時就會更加得心應手。《中級會計實務》高質量習題已經準備好了，你還在等什么！
●中級會計實務多選題：資產的計稅基礎
下列有關資產、負債計稅基礎的表述中，正確的有（ ）。
A、企業因銷售商品提供售后服務確認了200萬元的預計負債，稅法規定該支出在實際發生時允許稅前扣除，則該預計負債的計稅基礎為0
B、企業因債務擔保確認了預計負債500萬元，稅法規定該支出不允許稅前扣除，則該預計負債的計稅基礎為0
C、企業對持有的賬面余額為460萬元的原材料計提了存貨跌價準備70萬元，則該原材料的計稅基礎為460萬元
D、企業確認應付職工薪酬200萬元，稅法規定可于當期扣除的合理部分為180萬元，剩余部分在以后期間也不允許稅前扣除，則“應付職工薪酬”的計稅基礎為200萬元
查看答案解析
【答案】
ACD【解析】
選項B，計稅基礎為500萬元。
此類題目，首先要熟悉資產和負債的計稅基礎計算公式，即：
資產計稅基礎＝未來期間可稅前扣除的金額
負債計稅基礎＝賬面價值－未來期間可稅前扣除的金額
其次，認真審題，看清題目條件中稅法對該事項的規定。
選項A，稅法規定該支出在實際發生時允許稅前扣除，則未來期間可稅前扣除的金額是200萬元，所以預計負債的計稅基礎＝200－200＝0；
選項B，稅法規定該支出不允許稅前扣除，也就是未來期間可稅前扣除的金額是0，所以預計負債的計稅基礎＝500－0＝500（萬元）；
選項C，稅法不承認會計上計提的資產減值損失，稅法規定減值損失在實際發生時可稅前扣除，所以原材料的計稅基礎＝460萬元；
選項D，稅法規定可于當期扣除的職工薪酬為180萬元，剩余部分在以后期間也不允許稅前扣除，也就是未來期間可稅前扣除的金額是0，所以應付職工薪酬的計稅基礎＝200－0＝200（萬元）。
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做題方法：
在做習題時，要注意標記自己做錯的題目，并進行鞏固和完善。做習題時盡量不要翻書，將自己在一個模擬考場的氛圍中，做完之后再查看正確與否。這就又進入到了一個特別關鍵的階段了，就是歸納總結。對于正確的題目，自己要再花時間想想它考的知識點是什么，怎么考，是以什么形式考的，為什么要考，還可以怎么考等問題；而對于自己錯誤的題目，則要想一下自己為什么錯了，知識點之間有沒有什么聯系，如果下次再碰到了能不能做對。
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